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折旧计提方法与年限存在差异的财税处理?(折旧的计提)
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折旧计提方法与年限存在差异的财税处理?
【问题】
模具如果采用工作量法来计提折旧,如果使用年限低于3年,是否需要*机关审批或备案?
【解答】
折旧计提方法与年限,财税存在差异无须备案,只需要在汇算清缴时就此差异进行纳税调整.
例如:固定资产(模具)原值万元,假定残值为零.会计上按工作量计提折旧,第一年计提万元,第二年万元,第三年计提万元.
根据《企业所得税法实施条例》第六十条(三)规定,与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,固定资产计算折旧的最低年限为5年,即每年税前可扣除的折旧为万元,最低为5年.企业在进行纳税申报时,第一年须纳税调增万元(-);第二年须纳税调增万元(-);第三年纳税调减3万元(-);第四年和第五年分别纳税调减万元(0-).
固定资产计提折旧的方法有几种?
1、年限平均法
平均年限法又称直线法,是最简单并且常用的一种方法.此法是以固定资产的原价减去预计净残值除以预计使用年限,求得每年的折旧费用.
计算公式:
年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× %
月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷
2、工作量法
工作量法,又称变动费用法.是根据实际工作量计提折旧额的一种方法.它的理论依据在于资产价值的降低是资产使用状况的函数.根据企业的经营活动情况或设备的使用状况来计提折旧.
假定固定资产成本代表了购买一定数量的服务单位(可以是行驶里程数,工作小时数或产量数),然后按服务单位分配成本.这种方法弥补了平均年限法只重使用时间,不考虑使用强度的特点.
计算公式:
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量
某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额
3、加速折旧法
加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法.
其特点是:在固定资产有效使用年限的前期多提折旧,后期则少提折旧.从而相对加快折旧的速度,以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿.
类型:在具体实务中,加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种.
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