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固定资产一次性折旧账务处理(固定资产一次性扣除后第二年账务处理)
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固定资产一次性折旧账务处理
答:对于财税〔〕号的规定的会计处理,目前还没有相应的会计折旧处理文件规定.若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法,则会产生税会差异,应根据《企业会计准则第号--所得税》进行递延所得税会计处理.
即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额,来确认递延所得税资产与递延所得税负债.即现在少缴税、未来多缴税,产生应纳税暂时性差异,形成递延所得税负债.
例如:A企业为一般纳税人,年6月购入一台价值万元(不含税价万元,进项税额万元)的设备,会计上按照直线法计提折旧,折旧年限为5年,假设残值为0.假如企业在汇算年企业所得税时一次性扣除.假设企业所得税税率为%.会计处理如下:(单位:万元)
1.购进设备时
借:固定资产--某设备
应交税费--应交*(进项税额)
贷:银行存款
2.到年末计提折旧
借:制造费用等 (÷*6)
贷:累计折旧
3.年度企业所得税汇算
年应纳税所得额调减万元(-)的递延所得税会计处理:
借:所得税费用 .5(×%)
贷:递延所得税负债 .5
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