＂营改增＂企业增值税留抵税额的处理(营改增企业所得税税率)

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"营改增"企业*留抵税额的处理

(一)《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征*试点税收政策的通知》(财税[]号)规定: 原*一般纳税人兼有应税服务的,截止到本地区试点实施之日前的*期末留抵税额,不得从应税服务的销项税额中抵扣.

(二)《关于营业税改征*试点有关预算管理问题的通知》(财预[]号)规定:纳税人兼有适用一般计税方法计税的应税服务、销售货物或应税劳务的,按照销项税额的比例划分应纳税额,分别作为改征*和现行*收入入库.

也就是说企业整体应纳税额按照销项税额的比例去划分销售货物或应税劳务和应税服务的应纳税额,从而解决"留抵税额"问题.

*留抵税额抵缴一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的*税款的处理

(一)《关于*一般纳税人用进项留抵税额抵减*欠税问题的通知》(国税发[]号 )规定:

1.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减*欠税.

2.纳税人发生用进项留抵税额抵减*欠税时,按以下方法进行会计处理:

(1)*欠税税额大于期末留抵税额,按期末留抵税额红字借记"应交税金--应交*(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交*"科目.

(2)若*欠税税额小于期末留抵税额,按*欠税税额红字借记"应交税金--应交*(进项税额)"科目,贷记"应交税金--未交*"科目.

3.为了满足纳税人用留抵税额抵减*欠税的需要,将《*一般纳税人纳税申报办法》(国税发[]号)《*纳税申报表》(主表)相关栏次的填报口径作如下调整:

(1)第项"上期留抵税额"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末留抵税额"减去抵减欠税额后的余额数,该数据应与"应交税金--应交*"明细科目借方月初余额一致.

(2)第项"期初未缴税额(多缴为负数)"栏数据,为纳税人前一申报期的"期末未缴税额(多缴为负数)"减去抵减欠税额后的余额数.

(二)《关于*进项留抵税额抵减*欠税有关处理事项的通知》(国税函[]号)规定:

1.关于*文书的填开

当纳税人既有*留抵税额,又欠缴*而需要抵减的,应由县(含)以上*机关填开《*进项留抵税额抵减*欠税通知书》(以下简称《通知书》,式样见附件)一式两份,纳税人、主管*机关各一份.

2.关于抵减金额的确定

抵减欠缴税款时,应按欠税发生时间逐笔抵扣,先发生的先抵.抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金.确定实际抵减金额时,按填开《通知书》的日期作为截止期,计算欠缴税款的应缴未缴滞纳金金额,应缴未缴滞纳金金额加欠税金额为欠缴总额.若欠缴总额大于期末留抵税额,实际抵减金额应等于期末留抵税额,并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金;若欠缴总额小于期末留抵税额,实际抵减金额应等于欠缴总额.

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