位置: 工商财税 - 正文

增值税税额转出使用税率问题(增值税 转出)

编辑:rootadmin

推荐整理分享增值税税额转出使用税率问题(增值税 转出),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:增值税税额转出怎么做账务处理,增值税税额转出再用于抵扣怎么处理,增值税税额转出怎么做账务处理,增值税税额转出需要交滞纳金吗,增值税税额转出再用于抵扣怎么处理,增值税税额转出是什么意思,增值税税额转出申报怎么填写,增值税税额转出是什么意思,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

*税额转出使用税率问题

问:*税额转出使用税率问题有哪些?

答:进项税额转出,企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其进项税额应通过"应交税费--应缴*(进项税额转出)"科目转入有关科目.

关于非正常损失

根据《*条例实施细则》,"非正常损失"是指生产、经营过程中正常损耗外的损失,包括:(1)自然灾害损失;(2)因管理不善造成货物被*、发生霉烂变质等损失;(3)其他非正常损失.税法对"非正常损失"采用的是"正列举"的方法,税法没有列举的就不属"非正常损失".但一些特殊情况下发生的损失究竟是否"非正常损失",以及如何转出已抵扣的进项税额,仍是需要分析、研究和判断的.

(一)毁损存货尚有部分处理价值如何转出进项税额

增值税税额转出使用税率问题(增值税 转出)

一般来说,已毁损的存货,除了货物灭失外,即使是作为废品,也是具有一定处理价值的,那么此时存货的进项税额是否需要转出,应该如何转出呢?

例1.某企业是*一般纳税人,购进一批价值万元的电线,进项税额1.7万元.因仓库发生火灾,电线全部被烧毁,企业将残余金属作为废品处理,得款元.单位财务部门认为,处理残余金属要按规定缴纳*,清理收入相应部分的进项税额也可以抵扣而不用转出.被烧毁电线有关*事项的计算过程:处理废金属的不含税收入为÷(1+%)=元,*销项税额×%=元,应转出进项税额×(-)÷=元,可以抵扣进项税额-=元,等于处理废金属的销项税额,即处理废金属应纳*为0.

这种观点看似有道理,但在税法上是没有依据的,且购进存货的成本与处理废品的收入不具有可比性,以两者之差作为毁损存货的实际成本也是不合适的.被烧毁的电线,已失去了其应有用途,不能再正常地进入下一流转环节,明显属于《*条例》中因自然灾害产生的"非正常损失",其进项税额应全部转出,同时处理残余金属应按规定计提销项税额:÷(1+%)×%=元.

(二)获得保险赔偿的毁损存货应否转出进项税额

例2.承例1,假设企业该批电线已投财产保险,并获得保险补偿元,此时对于*的处理有两种观点:(1)保险公司的补偿视同销售实现,按补偿额计提销项税额:÷(1+%)×%=元,同时存货的进项税额也可以抵扣;(2)电线被烧毁,发生非正常损失已成事实,所以其进项税额元应全部转出,保险赔偿也不应计提销项税额.

在保险公司非全额赔偿的情况下,第一种观点的计算显然对企业更有利.但在存货遭受自然灾害已毁损的情况下,作进项税额转出不但是税法的要求,同时存货既然毁损也就不可能存在销售的实现,因此企业获得的该保险补偿并不涉及流转税,不应计提销项税额,只需计入应纳税所得额.所以笔者认为第二种处理是正确的.

(三)被没收或被强制低价收购的货物应否转出进项税额

我国对有些特殊商品实行经营许可证制度,同时对一些商品的异地流通也有*.没有取得许可证而经营相关商品,或者对禁止异地流通的货物运往异地,可能会被没收或被有关政府部门以低价强制收购.

改变用途的购进货物或应税劳务的进项税额转出

已抵扣进项税额的外购货物或应税劳务,如果改变用途,即用于免税、非应税项目、集体福利或个人消费等情况时,其已抵扣进项税额应转出.根据《*条例实施细则》,此种情况下进项税额转出有如下几种方法:(1)纳税人能够准确划分不得抵扣进项税额的,则可将所耗用货物按购进时己抵扣的进项税额转出.(2)无法准确确定应转出进项税额的,则按所耗存货的实际成本计算抵扣进项税额.第二种方法,一方面计算转出进项税额的基数要大于第一种,因为存货的实际成本,不但包括购买价,还包括入库前的运杂费、整理挑选等费用;另一方面,在所耗存货存在不同税率时,如既有适用%和%的货物,也有适用%的废旧物资,适用7%的运费等,则要从高按%的税率计算转出的进项税额,所以第二种方法计算转出的进项税额一般要大于第一种方法计算转出的进项税额.会计核算的准确与否对企业纳税的重要性,由此也可见一斑.(3)对于纳税人兼营免税、非应税项目而不能准确确定应转出进项税额的,《*条例实施细则》规定,应按如下公式计算转出进项税额:当月全部进项税额×当月免税、非应税项目销售额÷当月全部销售额.财税〖〗号文《关于*若干问题的通知》将此公式修改为:(当月全部进项税额-当月可准确划分用于应税项目、免税项目及非应税项目的进项税额)×(当月免税项目销售额、非应税项目营业税合计/当月全部销售额、营业税合计)+当月可准确划分用于免税项目和非应税项目进项税额.这样的计算应该说比原公式更加合理,计算结果更加准确,但并不能说按后者计算的转出进项税额就一定比按原公式计算的少.

标签: 增值税 转出

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/304240.html 转载请保留说明!

上一篇:增值税系统技术维护费可以抵税吗(增值税系统技术维护费 减免政策)

下一篇:增值税期末留抵税额的账务处理(增值税期末留抵退税)

  • 超过500万就是一般纳税人?(超过500万需要补税吗)

    超过500万就是一般纳税人?(超过500万需要补税吗)

  • 承兑贴现几个点是什么意思(承兑贴现几个点是月息还是年息)

    承兑贴现几个点是什么意思(承兑贴现几个点是月息还是年息)

  • 业务员不拿工资只拿提成怎么做账(业务员不拿工资怎么办)

    业务员不拿工资只拿提成怎么做账(业务员不拿工资怎么办)

  • 其他应付款长期挂账怎么处理 有什么风险(其他应付款长期挂账违反什么规定)

    其他应付款长期挂账怎么处理 有什么风险(其他应付款长期挂账违反什么规定)

  • 工资结算汇总表属于汇总原始凭证吗(工资结算汇总表会计科目)

    工资结算汇总表属于汇总原始凭证吗(工资结算汇总表会计科目)

  • 电商平台退款怎么做分录?(电商平台退货退款流程图)

    电商平台退款怎么做分录?(电商平台退货退款流程图)

  • 房屋租赁费放现金流量哪个项目?(房屋租赁费属于什么会计分录)

    房屋租赁费放现金流量哪个项目?(房屋租赁费属于什么会计分录)

  • 给股东利润多分了怎么办?(股东利润分配怎么交税)

    给股东利润多分了怎么办?(股东利润分配怎么交税)

  • 物业费增值税是怎么核算的(物业费增值税是什么意思)

    物业费增值税是怎么核算的(物业费增值税是什么意思)

  • 工程项目的业务招待费计入工程施工还是管理费科目?(工程项目的业务流程)

    工程项目的业务招待费计入工程施工还是管理费科目?(工程项目的业务流程)

  • 企业所得税预缴时,是按年累计盈利额计算,还是按季(或月)计算预缴?(企业所得税预缴计算方法)

    企业所得税预缴时,是按年累计盈利额计算,还是按季(或月)计算预缴?(企业所得税预缴计算方法)

  • 经营业务都是外包的要怎么做账?(经营范围外的业务可以开发票吗)

    经营业务都是外包的要怎么做账?(经营范围外的业务可以开发票吗)

  • 继续教育专项附加扣除方式是什么?(继续教育专项附加扣除需要什么材料)

    继续教育专项附加扣除方式是什么?(继续教育专项附加扣除需要什么材料)

  • 出租包装物和出借包装物的区别?(出租包装物和出借包装物的摊销额)

    出租包装物和出借包装物的区别?(出租包装物和出借包装物的摊销额)

  • 两地取得工资个税如何申报?(两地取得工资个税怎么交)

    两地取得工资个税如何申报?(两地取得工资个税怎么交)

  • 带息商业汇票的利息分录?

    带息商业汇票的利息分录?

  • 税务局查账补交附加税怎么做账?(税务局查账补交所得税怎样处理)

    税务局查账补交附加税怎么做账?(税务局查账补交所得税怎样处理)

  • 会计购入材料入库用什么凭证?(购入材料会计分录怎么写)

    会计购入材料入库用什么凭证?(购入材料会计分录怎么写)

  • 固定资产更新改造被替换的部件残料收入计入哪个科目?(固定资产更新改造的账务处理)

    固定资产更新改造被替换的部件残料收入计入哪个科目?(固定资产更新改造的账务处理)

  • 交通运输企业会计的核算方法(交通运输企业会议记录)

    交通运输企业会计的核算方法(交通运输企业会议记录)

  • 购物后,商家的赠品在增值税和个税上应该如何处理?(商家下单)

    购物后,商家的赠品在增值税和个税上应该如何处理?(商家下单)

  • 未税收入如何做账?(未税金额怎么算税费)

    未税收入如何做账?(未税金额怎么算税费)

  • 业务招待费扣除计算是怎样的?(业务招待费扣除标准是多少)

    业务招待费扣除计算是怎样的?(业务招待费扣除标准是多少)

  • 建账时是否应估算累计折旧作为期初数据(建账时都要建哪些科目)

    建账时是否应估算累计折旧作为期初数据(建账时都要建哪些科目)

  • 建筑施工企业会计科目的设置及核算内容(建筑施工企业会计分录大全)

    建筑施工企业会计科目的设置及核算内容(建筑施工企业会计分录大全)

  • 税务机关的义务是依法征管
  • 企业间分红是否需要缴纳企业所得税
  • 企业所得税季度申报
  • 残保金减免需要每月发放不低于本市最低工资标准是应发
  • 社保公积金计提是本月计提下月
  • 资信证明好开吗
  • 物流辅助服务属于什么费用
  • 旅行社团队意识
  • 离退休再任职人员的收入是否缴纳个人所得税?
  • 资产证券化会计准则
  • 个体工商户生产经营所得怎么申报
  • 通信服务费包括哪些
  • 发票开的是推广服务费计入什么费用?
  • 企业注销合适还是转让出去合适
  • 物业费增值税收入的确认最新政策
  • 房屋购买安装电梯可以抵扣吗?
  • 工商年报中纳税总额包括工会经费吗
  • 一般纳税人预交税款算法
  • 企业如何处理
  • 其他业务成本是什么类
  • 简易计税 增值税专用发票
  • 福利费专票不抵税可以吗
  • 离职补偿金如何计算
  • 对公账户转法人私人账户用途写什么
  • 工会经费单据
  • 增值税专用发票怎么开
  • 企业零申报用错法人情况说明
  • 国债逆回购会跌吗
  • bois如何设置启动项
  • 如何关闭windows10资讯
  • 退休返聘工资如何申报个人所得税
  • u盘一键启动安装系统
  • 鸿蒙2.0 更新
  • 白鹤芋的养殖方法和注意事项
  • PHP:pcntl_exec()的用法_PCNTL函数
  • 公司向个人支付劳务费
  • php如何实现
  • php图片生成视频
  • 教育行业财务处理流程
  • css设置3d
  • php require函数
  • vue中动态添加表格
  • 当月计提的公积金怎么取
  • 公司注册登记需要提交的资料包括
  • 负数红字发票如何申报
  • python elasticsearch timeout
  • 织梦官方网站
  • 融资租出的办公楼
  • 进项票和销项票是什么意思
  • 办公用品普通发票税点多少
  • 收到个税手续费返还怎么做分录
  • 建筑安装印花
  • 应付账款的主要成本包括
  • 预缴增值税怎么计提
  • 购买理财产品现金流量表
  • 企业技术服务费有税前列支限额吗
  • 材料款已付,发票没来
  • 财政授权支付的概念
  • 发票勾选认证的时间限制是多久
  • 保险可以税前扣除吗
  • 建筑业成本必须分别核算么
  • 非营利医疗机构是什么单位
  • 工业企业的生产费用包括哪些
  • porteus中文版下载
  • 怎样开启bios
  • windows xp远程控制
  • win8系统开机界面
  • compaq-rba.exe是哪个方面的进程 作用是什么 compaq-rba进程查询
  • 如何提升windows版本
  • linux测试端口连接
  • 如何在linux shell关闭443端口
  • winpe 系统还原
  • unity3d documentation
  • shell脚本符号
  • css border-bottom
  • unity 3d教程
  • javascript的应用
  • jquery封装原理
  • 残疾人创业有税收什么优惠政策
  • 广东省税务总局局长叫什么名
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设