位置: 工商财税 - 正文

新旧所得税法转换账务处理?(新旧所得税法转换规定)

编辑:rootadmin

推荐整理分享新旧所得税法转换账务处理?(新旧所得税法转换规定),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:新旧企业所得税对比,新所得税法及实施细则,旧企业所得税法,新旧所得税法转换规定,新旧所得税法转换方法,新旧企业所得税对比,新旧所得税法转换方法,新旧所得税法转换方法,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

新旧所得税法转换账务处理?

一、新会计准则中有关税率变化会计处理的规定

  递延所得税资产和递延所得税负债的金额代表的是有关可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异于未来期间转回时,导致企业应交所得税金额的减少或增加的情况。适用税率变动的情况下,应对原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额进行调整。除直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得资产及递延所得税负债,相关的调整金额应计入所有者权益以外,其他情况下产生的调整金额应确认为税率变化当期的所得税费用或收益。

  对适用税率发生变化的会计处理,新准则采用的是资产负债表债务法,与原制度采用的利润表债务法有不同的理论基础,这导致具体的会计处理差别很大。

  (一)利润表债务法

  利润表债务法,是以“收入/费用观”为理论基础,计算会计收益中所有收入和费用对所得税的影响,递延税款是会计所得税费用与税法应缴所得税相对比的结果,通过时间性差异来反映。由于时间性差异反映的是收入和费用在本期发生的差额,所以本期确认的递延税款应是本期的发生额。在利润表债务法下,当税率变化时,首先应对前期已经确认的递延税款进行调整,其中应调整的递延税款=各期累计确认的时间性差异×(改变后的税率-改变前的税率)÷改变前的税率。

  (二)资产负债表债务法

  与利润表债务法相对应的资产负债表债务法,其理论基础是“资产/负债观”,核算递延税款的概念依据是暂时性差异,资产或负债账面金额与其计税基础间的差异直接形成递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额,本期确认的递延税款应是递延所得税资产或递延所得税负债的期末、期初相比加以确定。这样当税率变化时,其应调整的递延所得税就包含在了本期递延所得税和上期递延所得税的对比中。这两种方法的应用,下文将举例说明。(一)资产负债表债务法

  计算步骤:①可抵扣或应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础;②递延所得税资产时点值 (余额数)=可抵扣或应纳税暂时性差异×当期税率;③各年度递延所得税资产发生额=本年度递延所得税资产时点值-上年度时点值。

  1. 年至年递延所得税资产总额为7.万元 ,年递延所得税资产账面余额=×%=7.5万元;年递延所得税资产借方发生额=7.5-7.=﹣0.万元;年年应交所得税=(+6)×%=.5万元;年所得税费用=.5+0.=.万元。

  2. 年由于固定资产的账面价值和计税基础均为零,为此递延所得税资产账面余额等于0; 年年应交所得税=(-)×%=.5万元;年递延所得税资产借方发生额=0-7.5=﹣7.5万元;年所得税费用=.5+7.5=万元。

  3. 会计分录:

  年,

 借:所得税费用 .

 贷:应交税费—应交所得税 .5

递延所得税资产 0.

新旧所得税法转换账务处理?(新旧所得税法转换规定)

 年,

 借:所得税费用

 贷:应交税费—应交所得税 .5

递延所得税资产 7.5

(二)利润表债务法

  计算步骤:①时间性差异=会计可提折旧-税法允提折旧;②*应纳税所得额=会计利润总额+时间性差异;③*应交所得税=*应纳税所得额×当期税率;④递延税款发生额=时间性差异×当期税率;⑤会计所得税费用=会计利润总额×当期税率-递延税款发生额。

  1. 年期初递延税款余额=×%=7.万元;本期发生的递延所得税资产=6×%=1.5万元;年由于税率发生变化,应调整的递延税款=×(%-%)÷%=﹣1.万元; 年递延所得税资产借方发生额=1.5+(﹣1.)=﹣0.万元;年年应交所得税=(+6)×%=.5万元;年所得税费用=.5+0.=.万元。

  2. 年本期发生的递延所得税资产=-×%=-7.5万元; 年年应交所得税=(-)×%=.5万元;年所得税费用=.5+7.5=万元。

  3. 会计分录:

  年:

  ①借:所得税费用 1.

   贷:递延税款 1.

  ②借:所得税费用

     递延税款1.5

   贷:应交税费—应交所得税.5

  年:

  借:所得税费用

  贷:应交税费—应交所得税.5

    递延税款 7.5

标签: 新旧所得税法转换规定

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/305212.html 转载请保留说明!

上一篇:小企业流动资产会计分录?(小企业的流动资产)

下一篇:一般贸易和进料加工的账务处理?(一般贸易和进料加工退税的区别)

  • 税金及附加怎么核算(税金及附加怎么记忆)

    税金及附加怎么核算(税金及附加怎么记忆)

  • 工程类公司存货有哪些(工程行业存货哪些科目组成)

    工程类公司存货有哪些(工程行业存货哪些科目组成)

  • 进销存明细账怎么做(进销存明细账怎么填写)

    进销存明细账怎么做(进销存明细账怎么填写)

  • 红冲暂估凭证摘要如何写?(红冲暂估原材料如何做会计分录)

    红冲暂估凭证摘要如何写?(红冲暂估原材料如何做会计分录)

  • 专票已认证但又发生退回的账务处理怎么做?(专票已认证但又没有发票)

    专票已认证但又发生退回的账务处理怎么做?(专票已认证但又没有发票)

  • 新企业会计准则中以前年度如何处理?(新企业会计准则什么时候实施的)

    新企业会计准则中以前年度如何处理?(新企业会计准则什么时候实施的)

  • 三方扣款怎么签?(三方扣款fd6)

    三方扣款怎么签?(三方扣款fd6)

  • 金税四期上线了吗?(什么叫金税四期呢?)

    金税四期上线了吗?(什么叫金税四期呢?)

  • 含税销售额的计算公式是什么?(含税销售额的计算公式是什么意思)

    含税销售额的计算公式是什么?(含税销售额的计算公式是什么意思)

  • 个体户生产经营所得税怎么申报?(个体户生产经营费用与家庭生活费用无法划分)

    个体户生产经营所得税怎么申报?(个体户生产经营费用与家庭生活费用无法划分)

  • 收到退回的保证金怎么做分录?(收到退回的保证金)

    收到退回的保证金怎么做分录?(收到退回的保证金)

  • 个人独资企业法人工资怎么入账(个人独资企业法律责任)

    个人独资企业法人工资怎么入账(个人独资企业法律责任)

  • 农民工工资专用账户怎么开(农民工工资专用账户打款比例)

    农民工工资专用账户怎么开(农民工工资专用账户打款比例)

  • 固定资产折旧完了还有净值吗(固定资产折旧完报废账务处理)

    固定资产折旧完了还有净值吗(固定资产折旧完报废账务处理)

  • 游戏公司不开票怎么交税(游戏公司不开票怎么缴税)

    游戏公司不开票怎么交税(游戏公司不开票怎么缴税)

  • 企业所得税退税处理方式是有什么?(企业所得税退税怎么操作流程)

    企业所得税退税处理方式是有什么?(企业所得税退税怎么操作流程)

  • 增值税留抵税额年终账务如何进行处理?(增值税留抵税额借贷方向)

    增值税留抵税额年终账务如何进行处理?(增值税留抵税额借贷方向)

  • 企业申报纳税都有哪些规定?(企业申报纳税都交什么税)

    企业申报纳税都有哪些规定?(企业申报纳税都交什么税)

  • 计提增值税附加税的分录?(计提增值税附加税的账务处理)

    计提增值税附加税的分录?(计提增值税附加税的账务处理)

  • 供应商折扣一次性付清货款怎么入账?(供应商折扣一次多少)

    供应商折扣一次性付清货款怎么入账?(供应商折扣一次多少)

  • 委托加工物资核算中应交消费税的核算公式是什么?(委托加工物资核算)

    委托加工物资核算中应交消费税的核算公式是什么?(委托加工物资核算)

  • 中小企业的资产基金科目如何核算?(中小企业的资产负债率均值是多少)

    中小企业的资产基金科目如何核算?(中小企业的资产负债率均值是多少)

  • 低值易耗品按其使用范围一般可以包括(但不限于)哪些?(低值易耗品的金额)

    低值易耗品按其使用范围一般可以包括(但不限于)哪些?(低值易耗品的金额)

  • 技术咨询费计入什么会计科目?(技术咨询费属于什么类别)

    技术咨询费计入什么会计科目?(技术咨询费属于什么类别)

  • 会计工作移交有哪些表格?(会计工作移交的时候需要有谁在场)

    会计工作移交有哪些表格?(会计工作移交的时候需要有谁在场)

  • 重庆12366国家税务局(重庆市国家税务局12366) (重庆市国税12366)

    重庆12366国家税务局(重庆市国家税务局12366) (重庆市国税12366)

  • 地税登记证号多少位(地税登记证号码怎么看) (地税登记证编号是哪几位)

    地税登记证号多少位(地税登记证号码怎么看) (地税登记证编号是哪几位)

  • 期末留抵税额怎么算开票金额
  • 会计调转是什么意思
  • 记账王怎么查询凭证
  • 股份支付为什么计入股本溢价
  • 承租承包经营所得
  • 增值税普通发票和专用发票有什么区别
  • 住宿开发票的税率是多少
  • 现金流量表中购建固定资产怎么计算
  • 应收账款平均占用资金的变动额
  • 房产税没交会怎么样
  • 厂家订货会合同
  • 商贸企业增值税优惠政策
  • 应收账款多收的钱怎么写分录
  • 银行手续费跨月怎么计算
  • 小规模纳税人开具1%增值税专用发票可以抵扣吗
  • 新公司注册后先开户还是先税务登记
  • 个体户可以不领税控盘吗
  • 记帐凭证怎么制作的
  • 网络发票和纸质发票不一致会计处理
  • 计提印花税会计分录怎么写
  • 来的货比合同金额多怎么申报印花税?
  • 发票认证平台登陆不了,IE不成功
  • 企业土地未全部使用如何缴纳房产税?
  • 税控服务费政策
  • win10永久激活码神key一周内
  • 餐费发票怎么做账务处理
  • 金融机构拆出资金的最长期限
  • 公共基础设施的英语
  • thinkphp教程
  • 代扣代缴企业所得税账务处理
  • 怎么算土地增值税
  • vue2:elementUI中Form 表单在特定情况下做动态rules添加删除
  • php7.3
  • 怎么安装离线导航
  • php数据库管理
  • nn.lstm输出
  • 前端常见面试
  • 电子税务局没有开票业务
  • python迭代器有什么用
  • 一般纳税人应交税费二级科目有哪些
  • 个人所得缴税租金怎么算
  • 房产税是按不含增值税计提吗
  • sqlServer查询当前ip地址
  • 其他收益期末余额
  • 增值税多缴税款可以抵缴以后
  • 同花顺为什么有钱没法买
  • 应付账款负数如何调整账务
  • 存货毁损损失应计入的科目是
  • 货运代理服务开票
  • 生产型企业账务处理方法
  • 三代个税返还算什么费用
  • 公司水电费如何做账
  • 会计帐本分为哪几类
  • mysql 树状查询语句
  • linux系统基本指令
  • linux给root权限
  • linux中samba服务器的设计方案
  • linux服务器dns配置
  • windows10周年更新
  • fsmb32.exe是什么进程 作用是什么 fsmb32进程查询
  • linux sort命令参数及用法详解
  • linux充当虚拟内存的是哪个分区
  • pacis.exe - pacis是什么进程 有什么用
  • win10应用商店更新比蜗牛还慢
  • Win7系统如何查看隐藏文件
  • dos命令批处理
  • cocos2dx怎么用
  • unity3d官方教程
  • javascript中interval与setTimeOut的区别示例介绍
  • 移动手机指令
  • shell常用命令及功能
  • python 随机ua
  • unity3d apk
  • 变量代码是什么
  • node.js入门经典pdf
  • jquery元素选择器有哪些
  • java教程 视
  • 发票代码和发票号码有什么区别
  • 外埠企业如何在经营地缴税
  • 深圳龙岗有几个街道
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设