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应交税费会计分录？(应交税费会计分录怎么做明细科目)
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应交税费会计分录?
一、*
①一般纳税人购销业务（略）
②一般纳税人购入免税农产品、废旧物资
借：物资采购（买价*%）
应交税金－应交*(进项税额)（买价*%）
贷：应付帐款(银行存款等)
注：应交的农业特产税计入采购成本。
③小规模纳税人购销业务
i购进货物
借：物资采购（价税合计）
贷：应付帐款
ii销售货物或提供劳务
借：应收账款［销售*］.....1
贷：主营业务收入（不含税价） 2=［1/(1+6%)］
应交税金－应交* ［=2*6%］
③视同销售的账务处理（以投资为例）
i销售方
借：长期股权投资
贷：原材料/库存商品［*］
应交税金－应交*(销项税额)［计税**税率］
注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本
ii接受方，视同购进
借：原材料/库存商品［*］
应交税金－应交*(进项税额)［计税**税率］
贷：实收资本［=投资方，长期股权投资借方数］
注：收到投资方，与自己购买原材料比，成本下降了。
④不予抵扣项目的账务处理
i购入时即能确认不予抵扣*计入成本
借：固定资产/原材料（价税合计）
贷：银行存款
ii购入时不能确认
借：原材料
应交税金－应交*(进项税额)
贷：银行存款
注：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目，可将税额转入有关科目
借：在建工程/应付福利费/待处财产损溢
贷：应交税金－应交*(进项税额转出)
原材料
⑤转出多交和未交*的账务处理 (当月“应交*”通过以下方式转到“未交*”借或贷方)
i转出多交*
借：应交税金-未交*
贷：应交税金-应交*(转出多交*)
ii转出未交*
借：应交税金--应交*(转出未交*)
贷：应交税金-未交*
［注：当月交纳当月*，仍然通过“应交税金-应交*(已交*)”核算；交纳以前的，通过“应交税金-未交*”科目核算］
⑥进项税额转出－货物、在产品、产成品发生非常损失时
借：待处理财产损益－待处理流动资产损益
贷：应交税金－应交*(进项税额转出)［购入时记借方］
⑦已交税金－上交*
借：应交税金－应交*(已交税金)
贷：银行存款
注：若退回多交税款，用红字作相同分录予以冲销
二、消费税 (价内税，从利润中出)
①产品销售
i将产品直接对外销售
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
ii以应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务（视同非货币*易），计税处理同i
iii用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等，计入有关成本。
借：长期股权投资（用于投资）
在建工程（用于工程）
营业外支出（用于非生产机构）［未列成本部分］
贷：应交税金－应交消费税
②委托加工应税消费品的账务处理
I委托加工物资为非金银首饰
A受托方（代收代缴）
借：应收账款（代收代交税款）
贷：应交税金-应交消费税
B委托方
a材料收回后用于连续生产应税消费品，准予抵扣
(材料)借：委托加工物资
贷：原材料
借：委托加工物资（加工费）
应交税金-应交*（进项税额） （*%）
应交税金-应交消费税
贷：应付账款
b材料收回后直接用于销售，则将代扣代交的消费税计入成本
借：委托加工物资（含消费税款）
应交税金-应交*（进项税额）
贷：应付账款
II委托加工物资为金银首饰，由受托方直接交纳，受托方于交货时
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交消费税
③进出口消费品的账务处理
I进口消费品交纳的消费税
借：物资采购/固定资产
贷：银行存款
II免征消费税的出口应税消费品
i直接出口或通过外贸企业出口，可不计算应交消费税
ii委托外贸企业代理出口，应在计算消费税时
借：应收账款
贷：应交税金－应交消费税 ［贷方额再怎样处理？］
注：①收到外贸企业退回的税金
借：银行存款
贷：应收账款
②发生退关、退货而补交已退的消费税时，作相反的分录
三、营业税 (价内税，从利润中出)
①出租无形资产及其它业务收入
借：其他业务支出
贷：应交税金一应交营业税
②*无形资产
借：营业外支出/营业外收入［不设支出科目时，用收入借方］
贷：应交税金－应交营业税
③销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税金－应交营业税
注：企业收到先征后返的消费税、营业税等，应于实际收到时，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等；收到先征后返的所得税，于实际收到时，冲减当期所得税费用；收到先征后返的*，于实际收到时，计入当期补贴收入。
（4）所得税
i企业所得税
借：所得税
贷：应交税金－应交所得税
ii个人所得税（单位代扣代交）
借：应付工资
贷：应交税金－应交个人所得税
（5）资源税
①销售应税产品
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税
②自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用
贷：应交税金－应交资源税
③收购未税矿产品，计入该矿产品的成本
借：物资采购/原材料
贷：应交税金－应交资源税［代扣代缴，进入成本］
银行存款
④外购液体盐加工固体盐
i外购液体盐
借：物资采购
应交税金－应交资源税［可抵扣的］
贷：银行存款
ii销售固定盐
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金－应交资源税 ［按贷方余额上交］
（6）城建税
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷：应交税金－应交城市维护建设税
（7）耕地占用税 ［不通过 “应交税金”核算］
借：在建工程
贷：银行存款
注：耕地占用税以实际占用耕地面积计税，税额一次征收。
（8）印花税（于购买印花*时入账）
借：管理费用/待摊费用
贷：银行存款
（9）土地使用税、房产税、车船使用税
借：管理费用
贷：应交税金－应交房产税(土地使用税、车船使用税)
（）土地* ［增值额*税率］
①兼营房地产业务的企业
借：其他业务支出
贷：应交税金-应交土地*
②转让国有土地使用权、地上建筑物及附属物
借：固定资产清理/在建工程
贷：应交税金-应交土地*
③工程竣工前转让房地产取得的收入，应预交税款
借：应交税金-应交土地*
贷：银行存款
待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销，多退少补
()其他流动负责［分录举例］
借：财务费用
贷： 预提费用
借：主营业务税金及附加/其他业务支出
贷： 其他应交款--应交教育费附加
借：管理费用-矿产资源补偿费
贷：其他应交款--应交矿产资源补偿费
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