留抵退税的税务处理(留抵退税税务总局规定的其他情形)

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留抵退税的*处理

1.退税范围。

必须满足2个条件，一是符合财税〔〕号文件规定的个国民经济行业大类的范围，或是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的电网企业；二是只能是纳税信用等级为*或B级的纳税人。

2.退税凭证。

只包括已抵扣的*专用*、海关进口*专用缴款书和解缴税款完税凭证，这三种可退税抵扣凭证。

3.退还金额。

遵循可退还的期末留抵税额与年底期末留抵税额孰小原则。

可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例

退还比例＝规定期间已抵扣的可退税抵扣凭证注明的*额÷同期全部已抵扣进项税额

假设A企业是符合退税条件的纳税人，为年以前成立的企业，年~年3年全部可抵扣进项税额为万元，其中3大类凭证汇总进项税额为万元，则退税比例为%（÷）。

A企业于年8月申请退还*留抵税额，其年期末留抵税额为万元，年7月期末留抵税额为万元。则：

可退还的期末留抵税额=×%=（万元）；

由于年期末留抵税为万元，小于万元。

因此，A企业实际可退还*留抵税额的金额为万元。

4.抵免附加税。

*期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的*税额。

假设纳税人年8月留抵退税万元，9月实现销售万元（税率%，不考虑进项税额），则9月应缴纳*额万元，已经退还的留抵税额从计算城建税和教育费附加中扣除，则：

9月应缴纳城建税和教育费附加=（-）×（7%+5%）=0.（万元）。

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