税率变更后不动产分期抵扣怎么处理？(税率变了)

发布时间：2024-01-27

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税率变更后不动产分期抵扣怎么处理

值税一般纳税人(以下称纳税人)年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为%，第二年抵扣比例为%。所以需要分期抵扣。不动产分期抵扣的重点填写这3个表：本期抵扣进项税额结构明细表、附表五、附表二。适用分期抵扣政策的购进不动产进项税额不能填入《本期抵扣进项税额结构明细表》%税率的进项中，也不能填入第行。所以本期这个表数据为零，保存即可。

纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分 2 年抵扣*进项税额。适用分期抵扣的不动产进项税额，%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第个月从销项税额中抵扣。

购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第栏“其他应作进项税额转出的情形”，与此同时计入待抵扣进项税额，填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”

政策依据：

《*国家*关于全面推开营业税改征*试点的通知》(财税〔〕号，以下称号文件)的附件2《营业税改征*试点有关事项的规定》中“(四)进项税额”部分第1条明确规定：适用一般计税方法的试点纳税人，年5 月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者年5 月1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为%，第二年抵扣比例为%。

取得不动产，包括以直接购买、接收捐赠、接收投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

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