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企业应纳税所得额扣除项目有哪些(企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则)

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企业应纳税所得额扣除项目有哪些

1.企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

2.企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额%的部分,准予扣除;

3.利息支出的扣除。

4.捐赠的扣除

企业应纳税所得额扣除项目有哪些(企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则)

5.业务招待费的扣除。

6.职工养老基金和待业保险基金的扣除

7.固定资产租赁费的扣除

8.国债利息收入的扣除

税前扣除规定与企业实际会计处理关系

(一)税法优先原则:在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的,应当依照税收法律法规的规定计算。(铂略注:《企业所得税法》第二十一条规定)

  例如,职工福利费的范围,在财务部和国税函都有相关的规定且不一致,而国家*在*答疑时就明确了,在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照*财通的文件。如果不一致,就按照税法的标准。

  在实务*作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现,如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担,但是由对方承担这部分费用,在实际*作中,如果没有缴纳个人所得税,*部门还是会找个人承担责任。

  (二)税法协调原则:对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,应按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算其应纳税所得额。《国家*公告年第号》

(三)税法空白原则:税收法律法规和*财政、*主管部门未明确规定的具体扣除项目,在不违反税前扣除基本原则的前提下,按国家财务、会计规定计算。

标签: 企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则

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