位置: 工商财税 - 正文

房企预缴税款会计处理常见错误及建议处理方式(房企预缴增值税)

编辑:rootadmin

推荐整理分享房企预缴税款会计处理常见错误及建议处理方式(房企预缴增值税),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:房企预缴税款会退税吗,房企预缴增值税,房企预缴增值税,房企预缴增值税会计处理,房企预缴增值税会计处理,房企预缴税款会退税吗,房产企业预缴税款,房企预缴税款会计分录,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

房企预缴税款会计处理常见错误及建议处理方式

【例1】明大房地产开发企业年5月共有A与B两个开发项目,其中A项目备案成老项目,A项目已完工,选择简易计税;B项目为新项目,尚未开发完毕,选择一般计税。

(1)假设A项目5月份现房销售取得房款万元,B项目预收房款万元。

5月,明大企业会计处理

对于A项目,现房销售*纳税义务已经发生,需要账上反映应交的*:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——未交*

6月,明大企业会计处理

对于B项目,预收房款,需要在次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款,按照目前不少文章介绍的做法,是用“已交税金”这个科目来核算:

借:应交税费——应交*(已交税金)

贷:银行存款

缴纳5月未交*:

借:应交税费——未交*

贷:银行存款

根据国税*年号公告规定的房开企业纳税义务发生时间,应以适用税率计算当期应纳税额,抵减已预缴税款后,向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。然而上述账务处理无法在账上反映该抵减事项,导致实际缴税金额不正确。

错误一:预缴税款计入“已交税金”,无法抵减上期*应纳税额。

一个解决方法是再做一笔如下分录:

借:应交税费——未交*

贷:应交税费——应交*(已交税金)

通过上述处理,可以部分解决无法抵减上期*应纳税额的问题。但仍然存在问题,且看下面的例2。

【例2】接例1材料,明大房地产企业6月份A项目未发生销售。明大企业支付B项目*万元,取得*专用*。6月未发生其他业务。

接例1,6月,明大企业会计处理:

借:开发成本

应交税费——应交*(进项税额)

贷:银行存款

经过上述会计处理后,应交税费——应交*科目借方余额为万元,其中已交税金科目余额为-=万元,进项税额科目余额为万 元。根据*会计处理的规定,此时明大企业无需再做会计分录,应交*科目借方余额作为留抵税额放在账上,到下期进行抵扣。而此时明大企业留抵税额中 包括了万元的已交税金,这万的金额并不是留抵税额,因而将预缴税款放在“已交税金”科目混淆了留抵税额的构成。

错误二:预缴税款计入“已交税金”,混淆了留抵税额的构成。

在涉及跨期的情况下,上述处理还可能产生当期多缴税额核算的错误。具体错误,且看例3。

【例3】接例2材料,明大房地产企业7月份A项目仍然未有销售收入。明大企业B项目支付*万元,取得*专用*。B项目取得预收款万元,并开具*专用*。

7月,明大企业会计处理

支付*:

借:开发成本

应交税费——应交*(进项税额)

贷:银行存款

开具*取得预收款:

借:银行存款

房企预缴税款会计处理常见错误及建议处理方式(房企预缴增值税)

贷:预收账款

应交税费——应交*(销项税额)(未考虑可以扣除的土地成本)

经过上述会计处理后,明大企业7月份计算所得的应纳税额=--=万元。可抵减的预缴税款为万元,7月份应纳税额为0。在账面上明大企业应交*科目余额为借方万元。需要转出多交的*,做如下分录:

借:应交税费——未交*

贷:应交税费——应交*(转出多交*)

此时明大企业账面就不存在“已交税金”了,转出的万作为多缴税额填入纳税申报表主表行,然而这万应该是预缴税额,可以在以后抵减应纳税额。

错误三:预缴税款计入“已交税金”,混淆了预缴税额和多缴税额。

二、建议做法

针对上述将预缴税款计入“已交税金”做法所产生的错误,建议将预缴税款计入“应交税费——预缴*”科目,该科目现行文件中并无规定,注意该科目不 同于“应交税费——应交*(预缴税款)”,“预缴*”是应交税费科目下的二级科目,“预缴税款”是应交*的电影科目。设置“应交税费——预缴 *”科目后,相当于有一个与“应交税费——应交*”并列的科目。专用于核算房地产开发预缴税款,抵减税款的会计处理。根据此分录,再对上述业务进 行处理:

5月:

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费——未交*

6月:

借:应交税费——预缴*

贷:银行存款

借:应交税费——未交*

贷:应交税费——预缴*

借:开发成本

应交税费——应交*(进项税额)

贷:银行存款

7月:

借:开发成本

应交税费——应交*(进项税额)

贷:银行存款

借:银行存款

贷:预收账款

应交税费——应交*(销项税额)

借:应交税费——应交*(转出未交*)

贷:应交税费——未交*

8月:

借:应交税费——预缴*

贷:银行存款

(由于明大企业预收的万元款项是预收性质,仍然需要预缴税款)

此时明大企业账面上预缴税款金额为+=万元。8月可递减应纳税款金额为万元,做如下分录:

借:应交税费——未交*

贷:应交税费——预缴*

经上述会计处理后,8月期初应交税费——预缴*=-=万元。

房地产企业预缴所得税会计处理

《国家*关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》(国税发[]号),关于未完工开发产品的*处理问题中明确:开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品,在其未完工前采取预售方式销售的,其预售收入先按预计计税毛利率分季(或月)计算出当期毛利额,扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额,待开发产品结算计税成本后再行调整。

房地产开发企业所得税一般核算方法按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。可作如下会计分录,借“应交税费——应交所得税”,贷“银行存款”。房地产开发产品完工后,企业应及时计算已实现的收入,同时按规定结转成本,经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中,借“所得税”,贷“应交税费——应交所得税”。计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时,借“所得税”,贷“应交税费——应交所得税”。计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时,借“应交税费——应交所得税”,贷“银行存款”。

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏,用负数表示。若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响,笔者认为对预缴的所得税确认为递延所得税资产,并使用“递延税款—预售房预缴所得税”科目,缴纳时同上,只是在年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税,从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延税款—预售房预缴所得税”科目,反映在资产负债表中资产类科目中的“递延税款”的借方。会计分录如下,借“递延税款——预售房预缴所得税”,贷“应交税费——应交所得税”。

标签: 房企预缴增值税

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/313763.html 转载请保留说明!

上一篇:节能控制系统开发的补助款是否缴所得税(节能控制模块)

下一篇:如何运用税收居民企业概念对境外间接转股征税(如何利用税收经济效应实现税收的宏观调控目标)

  • 递延所得税资产分录(递延所得税资产怎么计算)

    递延所得税资产分录(递延所得税资产怎么计算)

  • 水电费进项税额转出怎么计算(水电费进项税额怎么抵扣)

    水电费进项税额转出怎么计算(水电费进项税额怎么抵扣)

  • 公司给个人的补贴会计分录(公司给个人的补偿金需要交税吗)

    公司给个人的补贴会计分录(公司给个人的补偿金需要交税吗)

  • 应付借款利息会计分录怎么写?(应付利息借贷)

    应付借款利息会计分录怎么写?(应付利息借贷)

  • 企业清算时卖了土地资产怎么做账?(企业清算时卖了车怎么办)

    企业清算时卖了土地资产怎么做账?(企业清算时卖了车怎么办)

  • 个税中的其他所得怎么填报?(个税中的其他所得税)

    个税中的其他所得怎么填报?(个税中的其他所得税)

  • 深圳报关退税吗?(深圳报关费用是多少)

    深圳报关退税吗?(深圳报关费用是多少)

  • 增值税专用发票几个点(增值税专用发票有效期是多长时间)

    增值税专用发票几个点(增值税专用发票有效期是多长时间)

  • 收入和应收帐款的关系(收入与应收款)

    收入和应收帐款的关系(收入与应收款)

  • 资本公积转增股本要缴纳个人所得税吗?(资本公积转增股本会计处理)

    资本公积转增股本要缴纳个人所得税吗?(资本公积转增股本会计处理)

  • 个人出租土地使用权如何纳税?(个人出租土地使用权增值税的减免)

    个人出租土地使用权如何纳税?(个人出租土地使用权增值税的减免)

  • 收购发票的使用期限是如何规定的?(收购发票使用范围税收规定)

    收购发票的使用期限是如何规定的?(收购发票使用范围税收规定)

  • 固定资产原值和净值怎么算(固定资产原值和账务账套原值不平)

    固定资产原值和净值怎么算(固定资产原值和账务账套原值不平)

  • 营改增后收到预收款如何做会计分录?(营改增预收款确认收入)

    营改增后收到预收款如何做会计分录?(营改增预收款确认收入)

  • 公寓增值税如何计算?(公寓增值税税率是多少)

    公寓增值税如何计算?(公寓增值税税率是多少)

  • 出口免税不退税的适用于什么情形?(增值税出口免税不退税)

    出口免税不退税的适用于什么情形?(增值税出口免税不退税)

  • 银行存款期初余额与银行存款过期初余额如何录入?(银行存款期初余额调整会计分录)

    银行存款期初余额与银行存款过期初余额如何录入?(银行存款期初余额调整会计分录)

  • 固定资产补提折旧问题是?(固定资产补提折旧的账务处理)

    固定资产补提折旧问题是?(固定资产补提折旧的账务处理)

  • 增值税留抵时间是多久?(增值税留抵有时间限制吗)

    增值税留抵时间是多久?(增值税留抵有时间限制吗)

  • 企业的业务招待费用怎么处理?(企业的业务招待费属于什么费用)

    企业的业务招待费用怎么处理?(企业的业务招待费属于什么费用)

  • 新疆税务报(新疆税务报税流程) (新疆税务服务网)

    新疆税务报(新疆税务报税流程) (新疆税务服务网)

  • 出差补贴需要纳税吗
  • 税务局 强制
  • 海关缴款通知书在哪里查询
  • 开诊所会计如何做账
  • 财务费用属于什么科目借贷方向
  • 分期付款购买商品的会计分录
  • 增值税发票选择确认平台勾选注意事项
  • 企业的车辆因违法停放
  • 公司存款利率
  • 固定资产转在建工程
  • 开发商买商铺
  • 特殊销售方式下销售额的确定
  • 企业发生的间接生产费用应
  • 收到技术服务费计入什么科目
  • 装卸费怎么开票
  • 吊装费和吊车费是一样的不?
  • 财务软件里面可以修改吗
  • 出口货物免征增值税的有哪些
  • 应付账款少说明什么
  • 员工离职再入职要重新签订合同吗
  • 账上少了25元怎么做账
  • 国内废钢贸易需要资质吗
  • 自行生产的存货转固定资产怎么做账
  • 不开票的收入怎么避税
  • 公积金社保报销会计分录怎么写?
  • 固定资产残值率可以为0吗
  • 招待费报销制度规定
  • php的数组函数
  • win11预览版怎么变回正式版
  • easyexcel解析csv
  • php中construct
  • 公司收到补偿款是利好还是利空
  • 科西嘉岛攻略
  • php中常量与变量的区别
  • 寓意幸福和团圆的网名
  • vue3项目中使用el-dialog
  • vuecli配置代理
  • ubuntu搭建web服务器流程
  • php中的强制类型转换函数有哪些?
  • 交易性金融资产的入账价值
  • 记账凭证后面附发票吗
  • 原值净值怎么算
  • 固定资产清理净残值怎么处理
  • 固定资产不计提残值可以吗
  • 收到税控盘退费怎么做分录
  • 长期股权投资会计准则2021修订
  • 应交增值税明细账怎么填写样本
  • 疫情期间上班,公司是否给员工买保险
  • 企业现金清查的主要内容有什么
  • 收到预付款项发票怎么开
  • 本年利润的会计分录
  • 衍生工具的作用是什么
  • 购入房屋建筑物进项税额抵扣
  • 通信费抬头为个人
  • 非营利医疗机构有哪些
  • windows自带截图保存在哪里
  • Win10 Mobile Creators预览版14959更新修复内容与已知问题汇总
  • ubuntu software database is broken错误该怎么解决?
  • 怎么用手机号查快递
  • windowsxp关闭窗口操作方法有哪些
  • window10怎样格式化u盘
  • windows预体验版本遇到问题
  • macbookair扫描文件怎么弄
  • win10关闭系统服务
  • win7笔记本电池电量显示怎么设置
  • win10 累积更新
  • js闭包的应用
  • 微信小程序基于spingboot
  • 简易的python代码
  • shell脚本相互调用
  • 给shell脚本传参数
  • 企业个税申报系统密码忘记了在哪能找回呢?
  • 网上怎么申报地税
  • 广东省行业税负率表
  • 山东地方税务局官网
  • 浅谈新时代劳动教育答案
  • 有关节能环保的英语作文
  • 深圳税务局官方客服电话
  • 同比减少怎么计算出来
  • 一般纳税人申请流程
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设