企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整(未实际支付的成本能否列支)

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企业未实际列支的教育经费是否需要纳税调整

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：第四十二条 除*财政，*主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

请看以下示例：

假设我单位今年按2.5%准予扣除的教育经费为万元，实际计提万元，列支万元，万元挂应付职工薪酬——教育经费，这万元是否需要纳税调整，如果需要纳税调增，假设明年同样准予扣除万元，实际计提万元，实际支付万元。这万元是否可以纳税调减？

如果贵公司年度实际发生额万元不超过工资薪金总额2.5%即万元，税前可扣除的职工教育经费为万元，多计提的万元进行纳税调增；年实际发生万元超过工资薪金总额2.5%即万元，税前可扣除的职工教育经费为万元，超过的万元可以结转至年及以后年度扣除。如年实际发生额万元，工资薪金总额2.5%即万元，税前可扣除的职工教育经费为（+）万元；剩余万元继续往后结转。

企业职工教育培训经费列支范围

按照规定，企业职工教育培训经费列支范围包括：

（1）上岗和转岗培训；

（2）各类岗位适应性培训；

（3）岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训；

（4）专业技术人员继续教育；

（5）特种作业人员培训；

（6）企业组织的职工外送培训的经费支出；

（7）职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

（8）购置教学设备与设施；

（9）职工岗位自学成材奖励费用；

（）职工教育培训管理费用；

（）有关职工教育的其他开支。

其中第6项职工外送培训的经费支出，包括异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等