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增值税预缴预缴具体有哪些情形呢？(增值税预缴的计税依据)
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*预缴预缴具体有哪些情形呢？
一、总公司汇总缴纳*,分支机构就地预缴
根据*暂行条例、《* 国家*关于固定业户总分支机构*汇总纳税有关政策的通知》(财税[]9号):
固定业户的总分支机构不在同一县(市),但在同一省(区、市)范围内,经省(区、市)财政厅(局)、国家*局审批,可以由总机构汇总缴纳*;
总机构和分支机构不在同省的,经*财政、*主管部门或者其授权的财政、*机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管*机关申报纳税.
*汇总缴纳认定有以下2种类型,分支机构应在机构所在地预缴*:
预征率预缴:分支机构按固定预征率或定额税率预缴;
分摊预缴:总分支机构按销售收入比例分配应纳税额.
二、房地产开发企业收到预收款
根据财税[]号附件2《营业税改征*试点有关事项的规定》:
房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,在收到预收款时按照3%的预征率预缴*.
根据《国家*关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目*征收管理暂行办法>的公告》(税总〔〕号公告):
应预缴税款=预收款÷(1+适用税率或征收率)×3%
适用一般计税方法计税的,按照%的适用税率计算;适用简易计税方法计税的,按照5%的征收率计算.
三、建筑安装业企业,跨区域提供建筑服务收到预收款
根据《* *关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔〕号):
纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴*.
根据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务*征收管理暂行办法》(国家*公告年第号)规定,纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,按照以下规定预缴税款:
适用一般计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+%)×2%;
适用简易计税方法计税的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%.
四、纳税人异地出租不动产(土地使用权)
根据财税[]号附件2《营业税改征*试点有关事项的规定》、《* 国家*关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》(财税〔〕号):
纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管*机关进行纳税申报.具体预缴税款计算方法如下:
单位纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的,应预缴税款=含税销售额÷(1+%)×3%;
单位纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的,除个人出租住房外,应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×5%;
个体*户出租住房,应预缴税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%.
总机构和分支机构不在同省的,经*财政、*主管部门或者其授权的财政、*机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地的主管*机关申报纳税.
注意:纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳*.
五、纳税人转让不动产
根据《国家*关于发布<纳税人转让不动产*征收管理暂行办法>的公告》(国家*〔〕号公告):
以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的,应预缴税款=全部价款和价外费用÷(1+5%)×5%;
以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的,应预缴税款=(全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产时的作价)÷(1+5%)×5%.
根据财税[]号附件2《营业税改征*试点有关事项的规定》:
一般纳税人销售其年4月日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额;
一般纳税人销售其年4月日前自建的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额.
标签: 增值税预缴的计税依据
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