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坏账准备的会计分录与纳税调整？(坏账准备的会计处理方法)
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坏账准备的会计分录与纳税调整?
资产负债表日,应收款项发生减值的,按应减记的金额,借记"资产减值损失"科目,贷记"坏账准备".
1.计提坏账准备
【例1】某企业年共计提坏账准备万元.
借:资产减值损失
贷:坏账准备
纳税调整:计提坏账准备万元不允许税前扣除,应调增应纳税所得额.
2.转回坏账准备
【例2】某企业年坏账准备年初余额为万元,当年共转回坏账准备万元.其中,万元在计提当年允许税前扣除,万元不允许税前扣除.
借:坏账准备
贷:资产减值损失
纳税调整:计提时允许在税前扣除的万元坏账准备,转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的万元坏账准备,转回时应调减应纳税所得额.
3.确认坏账损失
企业发生坏账损失,应按规定向*机关履行报批手续,由*机关审批确定可以税前扣除的金额.坏账损失能否在税前扣除,其纳税调整应区别对待.
【例3】某企业年发生坏账损失万元,其中万元可以在税前扣除,5万元不能在税前扣除.
借:坏账准备
贷:应收账款
纳税调整:允许税前扣除的万元应调减应纳税所得额,不能税前扣除的5万元不作纳税调整.
4.收回坏账
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的,其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除.
【例4】某企业年收回坏账万元,其中万元在确认坏账时允许税前扣除,5万元在确认坏账时不允许税前扣除.
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
纳税调整:收回的坏账万元中,确认时允许在税前扣除的万元应调增应纳税所得额,不允许税前扣除的5万元不作纳税调整.
注意事项:在进行纳税调整时,不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额,也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额,而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整.
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