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应交税费如何做账？(应交税费如何做到账表一致)
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应交税费如何做账?
应交税费的主要账务处理:
应交*
1.企业采购物资等,按可抵扣的*额,借记本科目(应交*--进项税额),按应计入采购成本的金额,借记"材料采购","在途物资"或"原材料",库存商品"等科目,按应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"应付*"、"银行存款"等科目.购入物资发生的退货,做相反的会计分录.
由运输单位造成的采购物资短缺,运输单位予以全额赔偿的,应借记"银行存款"等科目,贷方按这部分物资的价款由"待处理财产损益"转出,按这部分物资的*由"应交税费---应缴*(进项税额转出)"予以转出.
2.销售物资或提供应税劳务,按营业收入和应收取的*额, 借记"应收账款"、"应收*"、"银行存款"等科目,按专用*上注明的*额,贷记本科目(应交*--销项税额),按实现的营业收入,贷记"主营业务收入"、"其他业务收入"科目.发生的销售退回,做相反的会计分录.
3.实行"免、抵、退"的企业,按应收的出口退税额,借记"其他应收款"科目,贷记本科目(应交*--出口退税).
4.企业本月交纳本月的*,借记本科目(应交*--已交税金), 贷记"银行存款"科目.
5.企业本月月底有未交*,借记本科目(应交*--转出未交*),贷记:应交税费--未交*.下月缴纳时,借记应交税费--未交* ,贷记银行存款.
6.小规模纳税人以及购入材料不能取得*专用*的,发生的*应计入材料采购成本,借记"材料采购"、"在途物资"等科目,贷记"银行存款"等科目.
应交税费之*
1.科目设置
(1)一般纳税人
在"应交税费"科目下设置"应交税费--应交*"和"应交税费--未交*"两个明细科目进行核算,其中,"应交税费--应交*"科目分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"等专栏.
(2)小规模纳税人
设置"应交税费-应交*"科目.
2.一般纳税企业一般购销业务的会计处理
(1)购进货物
借:库存商品等
应交税费--应交*(进项税额)
贷:银行存款等
(2)销售货物
借:应收账款等
贷:主营业务收入
应交税费--应交*(销项税额)
3.一般纳税企业购入免税农产品的会计处理
购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额,并准予从销项税额中扣除.
4.小规模纳税企业的会计处理
(1)购进货物
支付的*计入货物成本.
借:原材料等
贷:银行存款等
(2)销售货物
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
借:应收账款等
贷:主营业务收入(不含税收入)
应交税费--应交*
5.视同销售的会计处理
例如,一般纳税人购建办公楼等不动产领用本企业产品,应确认销项税额,将其计入工程成本
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费-应交*(销项税额)
6.不予抵扣项目的会计处理
(1)购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成本
(2)购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的,其*专用*上注明的*额,记入"应交税费--应交*(进项税额)"科目,如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的,应将原已计入进项税额并已支付的*转入有关的承担者予以承担.
借:在建工程等
贷:应交税费--应交*(进项税额转出)
(1)购建机器设备等生产经营用(动产)固定资产领用原材料,进项税额不需要转入在建工程
借:在建工程
贷:原材料
(2)购建办公楼等不动产领用原材料,应将进项税额转入在建工程
借:在建工程
贷:原材料
应交税费-应交*(进项税额转出)
7.转出多交*和未交*的会计处理
(1)当月发生的应交未交*额:
借:应交税费--应交*(转出未交*)
贷:应交税费--未交*
(2)未交*在以后月份上交时:
借:应交税费--未交*
贷:银行存款
当月交纳当月*
借:应交税费--应交*(已交税金)
贷:银行存款
8.营业税改征*试点的有关企业会计处理
(1)试点纳税人差额征税的会计处理.
①一般纳税人的会计处理
借:应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)
主营业务成本等(差额)
贷:银行存款等(实际支付或应付的金额)
对于期末一次性进行账务处理的企业
借:应交税费--应交*(营改增抵减的销项税额)
贷:主营业务成本等
(2)*期末留抵税额的会计处理.
开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的*留抵税额
借:应交税费--*留抵税额
贷:应交税费--应交*(进项税额转出)
待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额
借:应交税费--应交*(进项税额)
贷:应交税费--*留抵税额
"应交税费--*留抵税额"科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示.
9.*税控*专用设备和技术维护费用抵减*税额的会计处理
(1)*一般纳税人的会计处理. 先到*部门进行免税备案
借:固定资产
应交税费--应交*(进项)
贷:银行存款等
借:管理费用等(按期计提折旧)
贷:累计折旧
企业发生技术维护费
可全额抵扣部分
借:应交税费--应交*(减免税款)(按规定抵减的*应纳税额)
贷:银行存款等
不可抵扣部分
借:管理费用
贷:银行存款等
(2)小规模纳税人的会计处理.
借:固定资产
应交税费--应交*(进项)
贷:银行存款等
借:管理费用等(按期计提折旧)
贷:累计折旧
企业发生技术维护费
借:管理费用等
贷:银行存款等
借:应交税费--应交*(按规定抵减的*应纳税额)
贷:银行存款
"应交税费--应交*"科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的"应交税费"项目列示.
、应交税费-应交地方教育附加
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