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进项税额转出的几种情况的会计处理？(进项税额转出的几种情况)
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进项税额转出的几种情况的会计处理?
1、非应税
用于非应税项目等购进货物或应税劳务的进项税额转出
例:某企业对厂房进行改建,领用本厂购进的原材料元,应将原材料价值加上进项税额(%)元计入在建工程工程成本(注:购入材料货物或应税劳务用于与*生产经营相关的,不用做进项税额转出).其会计处理如下:
借:在建工程
贷:原材料
应交税金-应交*(进项税额转出〕
2、免税项目
用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额转出
例:某自行车厂既生产自行车,又生产供残疾人专用的轮椅.为生产轮椅领用原材料元,购进原材料时支付进项税元,其会计处理如下:
借:基本生产成本--轮椅
贷:原材料
应交税金-应交*(进项税额转出)
3、集体福利
用于集体福利和个人消费的进项税额转出
例:某企业维修内部职工浴室领用原材料元,其中购买原材料时抵扣进项税元,其会计处理如下:
借:应付职工薪酬--职工福利费(浴池维修)
贷:原材料
应交税金--应交*(进项税额转出)
4、非正常损失
购进货物或应税劳务非正常损失的进项税额转出.
如果企业购进的货物发生非正常损失,其价值为零,进项税额无法抵扣,应作为进项税额转出处理;企业自产、委托加工的货物比如非正常损失的在产品和产成品,其价值同样为零,所耗用的购进货物的进项税额无法抵扣,也应作为进项税额转出处理.
标签: 进项税额转出的几种情况
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