工业企业发生外购材料全部退货的进项税额的会计处理(工业企业发生的各项费用都应计入产品成本对不对)

　　在未付款并未作账务处理的情况下，只需将*联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而*联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管*机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字*专用*的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字*专用*。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字*专用*。红字*专用*的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，其*联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。

　　［例］天华厂8月日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及*，所列甲材料价款元，税额元，委托银行付款。作会计分录如下：

　　借：在途材料——甲材料　 　　　　　应交税金——应交*（进项税额）　　　　　　贷：银行存款 　　

　　9月日材料运到，验收后因质量不符而全部退货并取得当地主管*机关开具的证明单送交销售方，代垫退货运杂费元。9月日收到光明厂开具的红字*专用*的*联、抵扣联。作会计分录如下：

　　9月日将证明单转交销货方时：

　　借：应收账款——光明厂　　 　　　　贷：在途材料——甲材料　 　　　　　　　银行存款　 　

　　9月日收到销货方开来的红字*专用*及款项时：

　　借：银行存款　　 　　　　应交税金——应交*（进项税额）　　（红字）　　　　贷：应收账款——光明厂 　　

　　该笔业务在付款时也可借记“待扣税金”元（不通过“应交税金”），待收到销货方开来红字*专用*时，用红字借记“待扣税金”元。