位置: 工商财税 - 正文
工业企业营业税应纳税额计算及会计核算实例(工业营业收入含税吗)
发布时间：2024-02-26［例1］青云工业公司除有关生产车间外，还下辖一个饭庄、一个招待所和一个车队，均对外营业。7月份有关账户资料表明：饭庄当月实现营业收入肋元，招待所实现营业收入元，车队承接外单位运输业务取得收入元。
对于工业公司的饭庄、招待所实现的营业收入和车队承接外单位运输业务所取得的收入，均属于工业企业兼营应税劳务所实现的销售额，按规定应当征收营业税。在具体计算应纳税额时，应当根据不同劳务的性质按不同税目税率计算应纳税额。其中：饭庄营业收入属于“服务业——饮食业”税目，应按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝×5％＝元
招待所实现营业收入属于“服务业——旅店业”税目，按5％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝×5％＝元
车队承接外单位运输业务所取得的收入属于“交通运输业”税目，按3％的税率计算纳税，其应纳税额为：
应纳税额＝×3％＝元
该企业7月份应纳营业税额为元（＋＋）。
在具体进行会计处理时，应当、根据计算出的应纳税额作如下会计分录：
借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税
［例2］某机械厂8月份有关收入资料如下：
其他业务收入
向某单位转让一项商标权，取得转让收入元
房屋出租收入元，包装物出租收入元
车队承接外部运输业务，取得运输收入元
固定资产清理收入
*临街房屋一间，获得价款收入元
按规定，商标转让收入属于“转让无形资产”税目，应按5％税率征收营业税。
其应纳税额为：
应纳税额＝×5％＝元
固定资产和包装物出租收入属于“服务业”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝×5％＝元
运输业务收入属于“交通运输业”税目，应按3％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝×3％＝元
则其他业务收入应纳营业税为：
应纳税额＝＋＋＝元
企业应作如下会计分录：
借：其他业务支出 贷：应交税金——应交营业税
企业*房屋价款收入属于“销售不动产”税目，应按5％税率征收营业税。其应纳税额为：
应纳税额＝×5％＝元
企业应作如下会计分录：
借：固定资产清理 贷：应交税金——应交营业税
［例3］某工厂用其拥有的某块土地使用权与某房地产开发公司合作建房，协议规定建住宅楼一幢，共套，双方各占一半。9月日房屋建成，双方按协议分配住房，企业将房屋分配给职工作为宿舍。根据有关结算资料，该住宅楼的建造成本为元，省地方*局规定的成本利润率为％。
对于工厂来说，这是一项合作建房业务，应当按“转让无形资产”税目征收营业税。由于没有发生实际的货币结算，且没有同类工程的*，所以应当按照计税*计算应纳营业税。其应纳税额为：
计税*＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）
＝÷2×（1＋％）÷（1－5％）
＝元
应纳税额＝×5％＝.6元
在具体进行会计核算时，应当作如下会计分录：
借：其他业务支出 .6 贷：应交税金——应交营业税 .6
标签: 工业营业收入含税吗
本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/346679.html 转载请保留说明！上一篇：工业企业外购材料进项税额的会计处理(工业企业外购材料支付的采购费用应计入什么账户)
下一篇：工业企业由国外进口原材料的外购材料进项税额的会计处理(跨国企业在国外设立工厂的战略地位)
