非营利组织税务处理(非营利组织税务处理规定) (非营利组织税务处理)

1. 非营利组织税务处理规定

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我国相关法规规定，对于非营利组织的经营收入，以及民间捐赠和公共部门支持的收入，免征所得税、营业税和增值税，对非营利组织的税收优惠极大地刺激了非营利组织的发展。但是，这种税收优惠由于我国相应的法律制度不健全而导致部分民办营利性机构偷税漏税，破坏公平竞争环境，影响非营利组织的健康发展。表现在我国税收法律法规体系中，虽然有针对教育、科技、卫生、文化、社会福利等社会公益事业的税收优惠政策规定，但还没有针对从事社会公益事业的非营利组织尤其是民间非营利组织免税地位的法律认定。在税法上往往将非营利组织作为纳税人纳入征税范围，然后在减免税条款中对于从事社会公益事业的再给予减税、免税或提前扣除的法律待遇，使营利性公益事业与非营利性公益事业享受同等税收优惠。我们建议在目前发展较快的民办教育事业上，明确区分投资举办的营利性民办教育机构和捐资举办的非营利民办教育机构，避免前者长期非法享受相关的税收减免政策。各地可根据不同情况给予投资者一定年限的税收减免优惠政策，减少税收流失，以促进非营利事业特别是民间非营利事业的发展。

2. 民间非营利组织税务处理

比如疫情期间，非营利机构幼儿园发生亏损，首先，由政府统一协调在疫情防控期间减免民办幼儿园房租，对租赁非国有资产的民办园疫情期间由政府财政给予一定的房租补贴，或者政府鼓励、要求非国有资产物业租赁给民办园者疫情期间减免、缓交租金，产权所有人的房屋租金收入损失政府补贴或者在税收等其他方面予以优惠。

其次，提前足额或提高标准发放普惠园生均补贴。保持园所和教职工队伍稳定。

3. 非营利性组织企业所得税管理办法

一般来说非营利组织不需要缴税，但也不是绝对的。具体要看什么收入。

在我国，一般来说，作为一个组织，可能需要缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、企业所得税等几种。下面具体分析社团即非营利组织需要纳税的情形。

（一）营业税：在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳营业税。其中应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。社团一般不会涉及，但是如果举办了培训等业务，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要缴营业税，税率5%。会费和捐赠收入不需要交营业税。

（二）增值税：销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物，就要交增值税。社团一般不会有这些业务。

（三）城市维护建设税：如果缴纳了增值税、营业税和消费税，就要按这三种税的税额的1-7%交纳城市维护建设税（市区7%，县、镇5%，其余地区1%）。

（四）房产税：在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，需要交纳房产税。自用的，以房产原值扣除-%后的余值，按1.2%的税率缴税；出租的，按租金收入的%缴税。但经政府批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的社会团体，以及非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健院等卫生机构、老年服务机构自用的房产，可以免税，但是出租的部分，仍然要上税。

（五）城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，其产权人需要缴税。免税的范围基本同房产税。

（六）印花税：凡是书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人，都应缴纳。印花税共有个税目，主要是各种经济合同以及营业帐簿、产权证等。税额一般不大，可以忽略不计。

（七）契税：转移土地、房屋权属，需要缴纳契税。税率为3-5%。但国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

（七）企业所得税：按照年3月日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法规缴纳企业所得税， 企业所得税的税率为%。需要纳税的收入种类包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，但收入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入不需纳税。

符合条件的非营利组织的收入，可以免征企业所得税。新税法本身对此没有明确界定，是否符合免税条件，主要看国务院及国务院财税部门的规定。

按照新税法出台之前（现在应仍为有效）的规定，社会团体取得的各级政府资助，按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，社会各界的捐赠，都免征企业所的税。

另外，如果社会团体工作人员的个人收入需要缴纳个人所得税的，单位负有代扣代缴义务。

会费和捐赠收入，属于社团的主要收入来源，其资金性质为社团集体资产，应按照省级财政、民政部门的规定，使用专门的票据收取（不能使用白条、自制收据以及税务发票）。

4. 非营利性组织税务知识

是的。在非营利性组织有应税行为发生时，对于其应税行为对应的应纳税所得额部分需要缴纳企业所得税。 原因是因为： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以及取得收入的组织是企业所得税的纳税人，具体包括居民企业和非居民企业，而其中居民企业就包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

也就是说，我国境内各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（包括各类教育、医疗机构，各类协会、商会、基金会等）都有企业所得税纳税义务，应该办理税务登记，并按期申报缴纳企业所得税。 为了支持各类非营利组织的发展，《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的非营利组织的收入是免税收入。而根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[]号）文件的规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，然后才可办理减免税手续，享受优惠政策。 根据财税[]号文件规定，依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织，只要同时符合9个条件，并经过认定，就可以取得免税资格。

5. 非盈利组织税务处理

一般来说非营利组织不需要缴税,但也不是绝对的。具体要看什么收入。

在我国,一般来说,作为一个组织,可能需要缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、企业所得税等几种.下面具体分析社团即非营利组织需要纳税的情形.

(一)营业税:在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳营业税.其中应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务.社团一般不会涉及,但是如果举办了培训等业务,并取得收入的,以及出租房屋并取得收入的,就要缴营业税,税率5%.会费和捐赠收入不需要交营业税.

(二)增值税:销售货物或提供加工、修理修配劳务,以及进口货物,就要交增值税.社团一般不会有这些业务.

(三)城市维护建设税:如果缴纳了增值税、营业税和消费税,就要按这三种税的税额的1-7%交纳城市维护建设税(市区7%,县、镇5%,其余地区1%).

(四)房产税:在城市、县城、建制镇和工矿区的房产,需要交纳房产税.自用的,以房产原值扣除-%后的余值,按1.2%的税率缴税;出租的,按租金收入的%缴税.但经政府批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的社会团体,以及非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健院等卫生机构、老年服务机构自用的房产,可以免税,但是出租的部分,仍然要上税.

(五)城镇土地使用税:在城市、县城、建制镇和工矿区的土地,其产权人需要缴税.免税的范围基本同房产税.

6. 非营利组织增值税怎么处理

1、非营利性机构长期发生营利性的业务，需要开具发票。领购发票时应当先依法办理税务登记证;偶尔发生一笔营利性的业务，可以向主管税务机关申请代开发票。

非营利机构如何开票

2、非营利性机构营利性的收入方面必须使用地税监制的发票。

3、非营利性机构首次购领财政票据，单位向同级财政部门提出申请，持机构定编设立的批准文件、机构代码证、法人资格证书和单位介绍信，同时按不同情况提供其它相关资料，填写财政票据购领证申请表，经财政部门审核后，办理《购领证》。单位凭证购领财政票据。

4、长期以来很多非营利性机构在经营营利性的业务时都使用收据代替专用发票，以此偷逃税款，各省市都在研究如何将其纳入正规管理程序之中。

5、非营利性组织一般是指这类组织的运营目标不以获取利润为目的而是追求拟定的社会目标，非营利性组织并不等于没有盈利;非营利性组织是指那些具有为公众服务的宗旨，不以营利为目的，组织所得不为任何个人牟取私利，组织自身具有合法的免税资格并可为捐赠人减免税的组织只盈利组织和政府组织之外的公益组织，是以执行公共事务为目的而成立的组织。