支付给境外的特许权使用费？ (支付给境外的特许权使用费)

编辑：rootadmin

一、支付给境外的特许权使用费？

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境内企业如果对外支付的是特许权使用费，则应按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定按收入全额缴纳%的企业所得税。境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用%的税率，而不再区分是否构成常设机构。通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[]号）相关规定进行判定。

二、向境外公司支付佣金企业所得税按多少比例算？

境外支付应按支付金额的%代扣代缴企业所得税

支付佣金不一定需要代缴企业所得税，具体要看业务实质经税务评估

境外支付应按支付金额的%代扣代缴企业所得税

支付佣金不一定需要代缴企业所得税，具体要看业务实质经税务评估

三、企业按照合同约定的日期计提了应支付给境外企业的费用但还没有实际支付，需要代扣代缴增值税吗？

需要代扣代缴增值税。因为：按《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔〕号）的规定，增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。该办法也规定，纳税人纳税义务发生时间为发生应税行为并取得收讫销售款项或者取得索取款项凭据的当天。取得索取款项凭据的当天是指书面合同确定的付款日期。企业按照合同约定的日期计提了应支付给境外企业的费用，也就是说境外企业相应地取得了收取款项的凭据，即发生了增值税纳税义务，企业也扣缴义务同时发生。

%%，支付给境外的企业的款需要代扣增值税、附加税、以及企业所得税哈

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔〕号）附件1第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

根据上述规定，企业虽未在合同约定的日期付款，但要代扣代缴增值税。