国税减免的增值税放在哪里(增值税减免税金做什么科目) (国家减免的增值税怎么做账)

1. 增值税减免税金做什么科目

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　免征增值税应是小规模纳税人（免征增值税的企业不能认定为一般纳税人）。　

　1.平时销售时按正常业务做：

借：银行存款/库存现金　　

贷：主营业务收入　　

贷：应交税金--应交增值税　　

2.月底把免征增值税做：　　

借：应交税金--应交增值税；　　

贷：营业外收入-补贴收入　　

3.增值税减免后，销售税金及附加费也要减免，同样转入营业外收入就可以了。

2. 增值税减免税额计入什么科目

免征的增值税计入营业外收入。

根据财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》财会[]号

中规定：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

3. 增值税减免税款怎么做账

1、国家减免增值税以外的税款，账务处理

借：应交税费---应交xx税

贷：营业外收入---减免税收入

2、国家减免增值税税款，账务处理

借：应交税费---应交增值税（减免税）

贷：营业外收入---减免税收入

4. 增值税减免税金做什么科目核算

借：应交税费贷：营业外收入---补贴收入应交增值税（减免税款） 账务处理

1、企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。

2、对于直接减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“补贴收入”科目。

3、未设置“补贴收入”会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

4、企业应在“应交增值税明细表”“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。

5. 增值税减免税金做什么科目的

下面就来分析下各类增值税减免情况下具体的会计处理方法：

一、增值税减免处理的政策依据

1、《企业会计准则第号－政府补助》应用指南

2、 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会[]号）

3、 国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知（国税函〔〕号）

4、 国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（年第号）

二、小规模纳税人的会计处理

1、小微企业优惠：增值税小规模纳税人，销售货物、加工修理修配劳务，月销售额不超过万按季度纳税不超过万，销售服务、无形资产月销售额不超过万按季纳税不超过万的，免征增值税。

按财会号文件，“小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。”

由于小微企业不知这个月（季）的销售额，不能确定能否享受免税政策，所以在会计核算时，发生销售业务要正常的计算增值税。 如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，把它转入到当期损益。

举例：某小规模纳税人1月价税合计是,元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款,

贷：主营业务收入,

应交税费-应交增值税

如果到月（季）末，达到小微企业税收优惠规定，则：

借:应交税费-应交增值税

贷:其他收益（营业外收入）

2、小规模纳税人直接减免（免税收入）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售免税服务收入,元，发生销售业务时，账务处理如下：

借：银行存款,

贷：主营业务收入,

增值税是价外税，也就是由消费者负担，对收入直接减免增值税，意味着增值税额为0，收取的价款应该是不含税的，纳税人对免税货物不必再计提销项税额。如对农业生产者销售的自产初级农业产品的免税、出口环节的免税等等。

《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函〔〕号）中规定：“增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外，财税字〔〕号将范围扩大到粮食和大豆）。”

国家税务总局关于调整机动车销售统一发票票面内容的公告（年第号）中规定：“纳税人销售免征增值税的机动车，开具机动车销售统一发票时，在“增值税税率或征收率”栏应填写“0”，系统开具的发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“***”，“增值税税额”栏自动打印显示“******”；机动车销售统一发票“不含税价栏”和“价税合计”栏填写金额相等。”

根据上面两个政策，除国有粮食购销企业销售免税粮食（大豆）外，销售对收入免征增值税的货物，一律不得开具增值税专用发票。所以，小规模纳税人和一般纳税人均只能开具增值税普通发票，并且税额为0。

3、小规模纳税人直接减免（定额扣减和退税优惠）：

举例：未达小微企业标准的小规模纳税人，1月销售非免税服务收入,元，并雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,元），购入税控设备元，当月共可扣减增值税6,元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,元。账务处理如下：

借：银行存款,

贷：主营业务收入,

应交税费-应交增值税 9,

借：管理费用

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税 6,

应交税费-应交增值税

贷：营业外收入 6,

管理费用

借：应交税费-应交增值税 2,

贷：银行存款 2,

借：银行存款 1,

贷：营业外收入 1,

《企业会计准则第号——政府补助》第十一条规定：与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。《企业会计准则第号－政府补助》应用指南和《小企业会计准则释义》中有着同样表述 “税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。增值税出口退税不属于政府补助。除税收返还外，税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式。这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产，不作为本准则规范的政府补助。”

因此，增值税即征即退、先征后退、先征后返属于与日常活动相关政府补助，应计入“其他收益”科目，而增值税直接免征、直接减征属于企业非日常经营活动产生的经济利益的流入，应将其计入“营业外收入”科目。执行小准则的则均计入营业外收入科目。

三、一般纳税人的会计处理

某生活性服务业一般纳税人(收入比重超%)1月如下业务发生：

销售免税收入,元，非免税收入,元；

取得进项税发票2,元，其中固定资产进项元(同时用于增值税应税、免税项目)，免税收入对应进项1,元，非免税收入对应进项元；

雇佣自主就业退役士兵（可扣减增值税6,元），购入税控设备元，当月共可扣减增值税6,元，当月还收到即征即退（或先征后退、先征后返）增值税1,元。

（期初无留抵税额与加计抵减增值税余额）

借：银行存款 ,

贷：营业收入--餐饮收入 , (增值税为0)

营业收入--其他收入 , (增值税)

应交税费--应交增值税（销项税额）

借： 固定资产--设备 3,.

管理费用--服务费 5,

原材料--饮料 9,.

应交税金--应交增值税（进项税额） 2,

贷: 银行存款 ,.

(《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定同时用于增值税应税、免税项目的固定资产进项可以抵扣)

借: 原材料--饮料 1,

贷: 应交税费--应交增值税（进项税额转出） 1,

借：管理费用

贷：银行存款

借：应交税费-应交增值税 (减免税款) 6,

应交税费-应交增值税 (减免税款)

应交税费-应交增值税 (减免税款) (*%)

贷: 营业外收入 6,

其他收益

管理费用

(关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读规定增值税加计抵减税额应计入其他收益，故执行会计准则的企业应将计入其他收益，计入营业外收入。但这个说法似乎与应用指南的说法不一，加计抵减应属直接减免，按指南应计营业外收入，故值得商榷。)

借: 应交税费--应交增值税（转出未交增值税）

(=9,-2,+1,-6,--)

贷: 应交税费--未交增值税

借: 应交税费--未交增值税

贷: 银行存款

借：银行存款 1,

贷：其他收益 1, （退回增值税）

总结:

一、对直接对收入进行免征增值税的，售价即收入，增值税为0；

二、对增值税即征即退、先征后退、先征后返的，与日常经营有关，因为与销售收入和税额相关，所以执行企业会计准则的计入其他收益，执行小准则的计入营业外收入；

三、其他直接减免增值税的项目，按照经济业务实质,则计入营业外收入或冲减成本费用。