递延所得税资产（负债）在报表上怎么列示？ (递延所得税资产怎么计算)

编辑：rootadmin

一、递延所得税资产（负债）在报表上怎么列示？

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递延所得税资产在财务报表中体现在资产负债表中，就有递延所得税资产和递延所得税负债项的，只要填入相应的数据就可以了。同时满足下列条件时，企业应当将递延所得税资产及递延所得税负债以抵销后的净额列示。

1．企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

2．递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。拓展资料递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。：-递延所得税资产

二、企业所得税季度报表的填列方法？

　　企业所得税季度报表，结构分为两部分：;

　　一、第一部分为第1行至第行，纳税人根据自身的预缴申报方式分别填报；

　　其中：实行“据实预缴”的纳税人填报第2行至第9行，实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第行至行;实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第行。

　　二、第二部分为第行至第行，由实行汇总纳税的企业填写的。总机构在填报第一部分的基础上填报第行至行;分支机构填报第行至行。

　　每行具体填写如下：

　　首先填写“税款所属期间”：纳税人填写的“税款所属期间”为公历1月1日至所属月(季)度最后一日。

　　1、第2行“营业收入”：填报会计制度核算的营业收入，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。

　　2、第3行“营业成本”：填报会计制度核算的营业成本，事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报。

　　3、第4行“利润总额”：填报会计制度核算的利润总额，其中包括从事房地产开发企业可以在本行填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。

　　4、第5行“税率(%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的%税率计算应纳所得税额。

　　5、第6行“应纳所得税额”：填报计算出的当期应纳所得税额。第6行=第4行×第5行，且第6行≥0. 6、第7行“减免所得税额”：填报当期实际享受的减免所得税额，包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。第7行≤第6行。

　　7、第8行“实际已预缴的所得税额”：填报累计已预缴的企业所得税税额，“本期金额”列不填。

　　8、第9行“应补(退)所得税额”：填报按照税法规定计算的本次应补(退)预缴所得税额。第9行=第6行-第7行-第8行，且第9行0时，填0， “本期金额”列不填。

　　9、第行“上一纳税年度应纳税所得额”：填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。本行不包括纳税人的境外所得。

　　、第行“本月(季)应纳所得税所得额”：填报纳税人依据上一纳税年度申报的应纳税所得额计算的当期应纳税所得额。

　　、按季预缴企业：第行=第行×1/4按月预缴企业：第行=第行×1/ 、第行“税率(%)”：按照《企业所得税法》第四条规定的%税率计算应纳所得税额。

　　、第行“本月(季)应纳所得税额”：填报计算的本月(季)应纳所得税额。第行=第行×第行

　　、第行“本月(季)确定预缴的所得税额”：填报依据税务机关认定的应纳税所得额计算出的本月(季)应缴纳所得税额。

　　、第行“总机构应分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-行)本月或本季预缴所得税额为基数，按总机构应分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

　　、第行“中央财政集中分配税款的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-行)本月或本季预缴所得税额为基数，按中央财政集中分配税款的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

　　、第行“分支机构分摊的所得税额”：填报汇总纳税总机构以本表第一部分(第1-行)本月或本季预缴所得税额为基数，按分支机构分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额。

　　、第行“分配比例”：填报汇总纳税分支机构依据《汇总纳税企业所得税分配表》中确定的分配比例。

　　、第行“分配的所得税额”：填报汇总纳税分支机构依据当期总机构申报表中第行“分支机构分摊的所得税额”×本表第行“分配比例”的数额。

三、企业所得税预交的是时候营业收入填什么？

“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。下面列式的项目,不参与到营业收入的计算中：

营业外收入、与其日常活动无直接关系的各项利得、非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得

四、企业清算所得税申报表怎么填写？

别急，看看填报说明，先填附表一，再填附表二。慢慢看，看懂了，说明你进步了。初步填写一下，然后去税务，请他们指出错误，再修改数据。填报说明供参考。

五、利润负数企业所得税怎么填写报表？

利润总额为负数，要看企业纳税调整后事项及是否允许弥补往年亏损等情况。需要调整的事项有营业收入，成本费用支出，以前年度亏损弥补

六、企业所得税季报报表怎么填？

填报说明

一、适用范围

本表由实行核定征收企业所得税的纳税人在月(季)度申报缴纳企业所得税时使用。实行核定应税所得率方式的纳税人，年度汇算清缴使用本表。

二、表头项目

1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。

年度中间开业的，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。

2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（位）。

3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证件中的纳税人全称。

三、具体项目填报说明

（一）应纳税所得额的计算

1.本表第1行至第行由“按收入总额核定应纳税所得额”的纳税人填写。第1行“收入总额”：填写本年度累计取得的各项收入金额。

2.第2行“不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税收规定不征税的财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规定的其他不征税收入。

3.第3行“免税收入”：填报纳税人计入利润总额但属于税收规定免税的收入或收益。第3行填报4行+5行+6行+7行+8行的合计数。

4.第4行“国债利息收入”：填报纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

5.第5行“地方政府债券利息收入”：填报纳税人持有地方政府债券利息收入。

6.第6行“符合条件居民企业之间股息红利等权益性收益”：填报本期发生的符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益情况。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足个月取得的投资收益。

7.第7行“符合条件的非营利组织的收入”：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔〕号）等规定，符合条件并依法履行登记手续的非营利组织,填报取得的捐赠收入等免税收入，不包括营利性收入。

8.第8行“其他免税收入”:填报国家税务总局发布的最新减免项目名称及减免性质代码。

9.第9行“应税收入额”：根据相关行次计算填报。第9行=第1行-2

行-3行。

.第行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

.第行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第行=第9行×行。

.本表第行至第行由“按成本费用核定应纳税所得额”的纳税人填报。第行“成本费用总额”：填写本年度累计发生的各项成本费用金额。

.第行“税务机关核定的应税所得率”：填报税务机关核定的应税所得率。

.第行“应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。第行=第行÷（%-第行“应税所得率”）×第行。

（二）应纳所得税额的计算

1.第行“税率”：填写企业所得税法规定的%税率。

2.第行“应纳所得税额”：

（1）按照收入总额核定应纳税所得额的纳税人，第行=第行×行。

（2）按照成本费用核定应纳税所得额的纳税人，第行=第行×行。

（三）应补（退）所得税额的计算

1.第行“减：符合条件的小型微利企业减免所得税额”：根据企业所得税法和相关税收政策规定，符合小型微利企业条件的纳税人填报的减免所得税额。包括减按%税率征收（减低税率政策）和减按%税率征收（减半征税政策）。

享受减低税率政策的，本行填写本表第行或第行×5%的积。

享受减半征税政策的，本行填写本表第行或第行×%的积；同时填写第行“减半征税”。

2.第行“已预缴所得税额”：填报当年累计已经预缴的企业所得税额。

3.第行“应补（退）所得税额”：根据相关行计算填报。第行=第行-行-行。当第行≤0时，本行填0。

（四）由税务机关核定应纳所得税额的企业填报

第行“税务机关核定应纳所得税额”：填报税务机关核定本期应当缴纳的所得税额（小型微利企业填报核减减免税额之后的数额）。税务机关统计小型微利企业减免税时，按照该行次数额，根据情况倒算减免税数额。

（五）小型微利企业判定信息的填报

1.预缴申报时本栏次为必填项目，填写“是否属于小型微利企业”。

（1）核定应税所得率征收的纳税人：

①纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，本年预缴时，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。

②本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件的，选择“否”。

③上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件，选择“是”，预缴累计会计利润不符合小微企业条件，选择“否”。

④纳税人第1季度预缴所得税时，鉴于上一年度汇算清缴尚未结束，可以按照上年度第4季度预缴情况选择“是”或“否”。

⑤不符合小型微利企业条件的，选择“否”。

（2）核定应纳税额的纳税人：

核定定额征收纳税人，换算应纳税所得额大于万的填“否”，其余填“是”。

2.年度申报时填写小型微利企业相关指标，本栏次为必填项目。

（1）“所属行业”：填写“工业”或者“其他”。工业企业包括：采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业；除工业以外的行业填写“其他”。

（2）“从业人数”：指与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受劳务派遣用工人数之和。从业人数填报纳税人全年季度平均从业人数，具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均从业人数=全年各季度平均值之和÷4

（3）“资产总额”：填报纳税人全年季度资产总额平均数，计算方法同“从业人数”口径，资产总额单位为万元，小数点后保留2位小数。

（4）“国家限制和禁止行业”：纳税人从事国家限制和禁止行业，选择“是”，其他选择“否”。

四、表内表间关系

1.第9行=第1行-第2行-第3行。

2.第行=第9行×第行。

3.第行=第行÷（%-第行）×第行。

4.第行=第行（或第行）×第行。

5.第行=第行或第行×%（或5%）的积。

6.第行=第行-第行-第行。当第行≤0时，本行填0。

七、企业所得税年度报表有张，是否所有报表都要填写？

不是，很多单位没有的业务，可以选择不填报（不要打钩）。根据《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，年版)〉的公告》（国家税务总局公告年第号）政策解读第三条规定，修订后的申报表共张，与现行张表格相比，虽然增加了张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。