居民个人从境外取得收入，应如何缴纳个人所得税?个税师（1+x个税计算）证书有什么特点？ (居民个人从境外公司获得分红)

一、居民个人从境外取得收入，应如何缴纳个人所得税?个税师（1+x个税计算）证书有什么特点？

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个人取得所得既有来源于中国境内的，又有来源于境外的，应区分境外所得和境内所得，并分别减去费用后计算纳税。

(1)个人来源于境外的所得包括：

因任职、受雇、履约等原因在中国境外提供劳务取得的所得;

将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得;

转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得;

许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得;

从中国境外公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。

上述所得，不论支付地点是否在中国境外，均视为来源于中国境外的所得。

(2)在中国境内有住所的个人的境外所得，应依照中国现行个人所得税法确定的应税项目，分别计算缴纳个人所得税。在计算应缴税款时，允许扣除下列项目：

个人取得的境外所得按规定交付给派出单位的部分，凡能提供有效合同或有关凭证的，经税务部门审核后，可以从其境外所得中扣除。

个人在境外已缴纳的个人所得税的税额，如果能提供境外税务机关出具的完税凭证原件，可以从应纳税额中抵扣。

(3)取得境外所得的个人，计算个人所得税时需注意以下事项：

境外的工资、薪金所得，月费用扣除额为元;

境外所得已纳税款的抵扣采取“分国不分项”原则，即同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区抵扣限额，不同国家(地区)之间的抵扣限额不得混用;

在某国已缴税款低于我国税法规定抵扣限额的，应在中国补缴差额部分的税款。在某国已缴税款高于我国税法规定抵扣限额的，可以在该国家(地区)以后纳税年度扣除限额的余额中补扣，但最长不得超过5年。

(4)取得境外所得的，应由个人自行向主管税务机关申报纳税。

因此，对于境内外取得的收入应该区分来进行计算，在计算上也是不一样的规定。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔〕号）：

“第二条 本办法所称个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。”

二、个人取得境外收入怎样申报缴纳个人所得税

纳税人取得境外所得的纳税申报期限、申报方式及申报地点如何规定?

1、申报期限。纳税人来源于中国境外的所得、在境外以纳税年度计算缴纳个

人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的三十日内，向中国

税务机关申报缴纳个人所得税；在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按来

源国税法规定免予缴纳个人所得税的，应在次年一月一日起三十日内向中国税务

机关申报缴纳个人所得税。

2、申报方式。纳税人可以由本人或委托他人或采取邮寄方式在规定的纳税

申报期限内(限期最后一日为法定休假日，可以顺延)申报纳税。邮寄申报纳税的

，

以寄出地的邮戳日期为实际申报日期。

3、申报地点。纳税申报地点的确定一般可分为两种情况：一种情况是纳税

人受雇于境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门并派往境外工作的，其

所得由境内派出单位支付或负担的，境内派出单位为个人所得税扣缴义务人，税

款由境内派出单位负责代扣代缴；其所得由境外任职、受雇的中方机构(指中国

境内的公司、企业和其他经济组织以及政府部门所属的境外分支机构、使〈领〉

馆、子公司、代表处等)支付、负担的，可委托其境内派出(投资)机构代征税款。

另―种情况是纳税人的境外所得来源于两处以上或取得境外所得没有扣缴义务人、

代征人的(包括扣缴义务人、代征人未按规定扣缴或征缴税款的)，则由纳税人自

行向中国税务机关申报纳税。申报地点的规定是：在中国境内有工作单位的，向

工作单位所在地的主管税务机关申报纳税；没有工作单位的，向户籍所在地或经

常居住地主管税务机关申报纳税。

三、境外收入要不要交税？

我国公民在境外的收入也是要缴纳个人所得税的，但是如果收入已经在境外缴纳过个人所得税，是可以抵免个人所得税的，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第七条 居民个人从中国境外取得的所得，可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。

扩展资料：

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十条 居民个人从中国境内和境外取得的综合所得、经营所得，应当分别合并计算应纳税额；从中国境内和境外取得的其他所得，应当分别单独计算应纳税额。

第二十一条 个人所得税法第七条所称已在境外缴纳的个人所得税税额，是指居民个人来源于中国境外的所得，依照该所得来源国家（地区）的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的所得税税额。

个人所得税法第七条所称纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额，是居民个人抵免已在境外缴纳的综合所得、经营所得以及其他所得的所得税税额的限额（以下简称抵免限额）。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，来源于中国境外一个国家（地区）的综合所得抵免限额、经营所得抵免限额以及其他所得抵免限额之和，为来源于该国家（地区）所得的抵免限额。

居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照前款规定计算出的来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，应当在中国缴纳差额部分的税款；超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。

参考资料来源：百度百科――中华人民共和国个人所得税法

自年度起，符合条件的居民个人取得境外所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月日内申报纳税。

“个税问答”提醒，下列所得，为来源于中国境外的所得：

（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

（5）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。但转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年（连续个公历月份）内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得；

（8）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得；

（9）财政部、税务总局另有规定的，按照相关规定执行。

简单来说，如果居民个人有符合上述规定的境外收入，是需要交税的。

如果有境外收入却不要交税，那么会面临相关处罚，例如：纳入个人纳税信用管理。

需要交所得税：

企业所得税的境外收入纳税方法：

一、企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定，准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后，确定当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额：

（一）境内所得的应纳税所得额（以下称境内应纳税所得额）和分国（地区）别的境外所得的应纳税所得额（以下称境外应纳税所得额）；

（二）分国（地区）别的可抵免境外所得税税额；

（三）分国（地区）别的境外所得税的抵免限额。

企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额的，在相应国家（地区）缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转以后年度抵免。

二、企业应就其按照实施条例第七条规定确定的中国境外所得（境外税前所得），按以下规定计算实施条例第七十八条规定的境外应纳税所得额：

（一）居民企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其来源于境外的所得，以境外收入总额扣除与取得境外收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。各项收入、支出按企业所得税法及实施条例的有关规定确定。

居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。

（二）居民企业应就其来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，以及利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，扣除按照企业所得税法及实施条例等规定计算的与取得该项收入有关的各项合理支出后的余额为应纳税所得额。来源于境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产等收入，应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现。

（三）非居民企业在境内设立机构、场所的，应就其发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的各项应税所得，比照上述第（二）项的规定计算相应的应纳税所得额。

（四）在计算境外应纳税所得额时，企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出，与取得境外应税所得有关的、合理的部分，应在境内、境外（分国（地区）别，下同）应税所得之间，按照合理比例进行分摊后扣除。

（五）在汇总计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国家（地区）设立不具有独立纳税地位的分支机构，按照企业所得税法及实施条例的有关规定计算的亏损，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家（地区）其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

三、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企业所得税性质的税款。但不包括：

（一）按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款；

（二）按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款；

（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；

（四）境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款；

（五）按照我国企业所得税法及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款；

（六）按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

四、居民企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税额进行税收抵免时，其取得的境外投资收益实际间接负担的税额，是指根据直接或者间接持股方式合计持股%以上（含%，下同）的规定层级的外国企业股份，由此应分得的股息、红利等权益性投资收益中，从最低一层外国企业起逐层计算的属于由上一层企业负担的税额，其计算公式如下：

本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额=（本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向一家上一层企业分配的股息（红利）÷本层企业所得税后利润额。

五、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照实施条例第八十条规定由居民企业直接或者间接持有%以上股份的外国企业，限于符合以下持股方式的三层外国企业：

第一层:单一居民企业直接持有%以上股份的外国企业；

第二层:单一第一层外国企业直接持有%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到%以上股份的外国企业；

第三层:单一第二层外国企业直接持有%以上股份，且由单一居民企业直接持有或通过一个或多个符合本条规定持股条件的外国企业间接持有总和达到%以上股份的外国企业。

六、居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

七、企业应按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定分国（地区）别计算境外税额的抵免限额。

某国（地区）所得税抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

据以计算上述公式中“中国境内、境外所得依照企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税总额”的税率，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一款规定的税率。

企业按照企业所得税法及其实施条例和本通知的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。

八、在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时，企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于所计算的该国（地区）抵免限额的，应以该项税额作为境外所得税抵免额从企业应纳税总额中据实抵免；超过抵免限额的，当年应以抵免限额作为境外所得税抵免额进行抵免，超过抵免限额的余额允许从次年起在连续五个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。

九、属于下列情形的，经企业申请，主管税务机关核准，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免：

（一）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，虽有所得来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证或证明，但因客观原因无法真实、准确地确认应当缴纳并已经实际缴纳的境外所得税税额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的实际有效税率低于我国企业所得税法第四条第一款规定税率%以上的外，可按境外应纳税所得额的.5%作为抵免限额，企业按该国（地区）税务机关或政府机关核发具有纳税性质凭证或证明的金额，其不超过抵免限额的部分，准予抵免；超过的部分不得抵免。

属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。

（二）企业从境外取得营业利润所得以及符合境外税额间接抵免条件的股息所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国的，可直接以按本通知规定计算的境外应纳税所得额和我国企业所得税法规定的税率计算的抵免限额作为可抵免的已在境外实际缴纳的企业所得税税额。具体国家（地区）名单见附件。财政部、国家税务总局可根据实际情况适时对名单进行调整。

属于本款规定以外的股息、利息、租金、特许权使用费、转让财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算境外税额抵免。

十、企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税年度与我国规定的纳税年度不一致的，与我国纳税年度当年度相对应的境外纳税年度，应为在我国有关纳税年度中任何一日结束的境外纳税年度。

企业取得上款以外的境外所得实际缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在的我国对应纳税年度的应纳税额中计算抵免。

十一、企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额。