小规模纳税人达到起征点怎么交税？ (小规模纳税人达到一般纳税人标准)

一、小规模纳税人达到起征点怎么交税？

推荐整理分享小规模纳税人达到起征点怎么交税？ (小规模纳税人达到一般纳税人标准)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:小规模纳税人达到起征点怎么交税？ ,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

一、小规模纳税人增值税未达到起征点会计处理是：

1、取得收入时：

借：银行存款/应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 2、月底结转免缴的增值税：

借：应交税费-应交增值税 贷：营业外收入-免征增值税 二、根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(国家税务总局公告年第号)规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元(含3万元，下同)的，免征增值税。

其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万元的，免征增值税。

二、年小规模增值税税收优惠政策

一、正面回答

年小规模企业税收优惠政策：

1、属于增值税小规模纳税人的，如果月销售额小于或等于万元，免除征收增值税；

2、属于小型微利企业的，其年应纳税所得额不超过万元的部分，减少%计入纳税总额，税率是%；

3、属于增值税小规模纳税人的，还可以在%以下的幅度内减少征收房产税、印花税等。

。

二、分析

我国的纳税身份主要分为小规模纳税人与一般纳税人，其中一般纳税人常见于规模较大的公司，而小规模纳税人普遍存在于中小型企业中，此群体是比较庞大的，为我国的税收也做出了重要贡献。因此，国家为了缓解小规模纳税人的税费压力，给予的税收优惠政策也是十分利好的。

三、小规模纳税人税率是多少?

营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%。原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%至%。

三、小规模免征增值税政策

一、销售额的确定

政策规定：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过万元，下同)的，免征增值税。

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用差额征税的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。

对于销售额，有四点需要向大家说明：

第一，对于按月申报纳税的小规模纳税人，免税标准为月销售额万元，对于按季申报纳税的小规模纳税人，免税标准为月销售额万元。为方便表述，政策内容中均按照月销售额口径，按季纳税的情况类推即可。

第二，月销售额是否达到万元免税标准，判断依据有两个层次。第一个层次，看合并计算得到的销售额，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税销售行为的销售额，是否达到月销售额万元免税标准。如果在万元以下，则可以享受免税优惠。第二个层次，如果合并计算的月销售额超过万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策;销售不动产则按照现行增值税规定征免增值税，这样就可以剔除纳税人偶然发生的销售不动产大额交易的情况，使小规模纳税人日常业务尽量享受免税优惠。举例说明，某公司为按月纳税的小规模纳税人，8月份销售货物取得销售收入万元，销售不动产取得销售收入万元，合计销售额万元，超过了万元的标准，但扣除销售不动产的销售额后未超过万元标准，因此该公司销售货物取得的收入仍可以享受免税优惠，其销售不动产业务应照章征税。

第三，销售额是指开展属于增值税应税范围业务取得的销售额，包括免税销售额、出口免税销售额等等。这里，我举一个例子，以便大家理解。一家小型超市属于按月纳税的增值税小规模纳税人，除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜。该超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按规定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策。在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，免税销售额也应计算在总销售额内，以判断月销售额是否在万元以下。如果这家超市8月份销售日用百货取得销售收入万元，销售蔬菜取得收入4万元，因合计销售额万元，超过万元，因此其销售日用百货取得的万元收入，不能享受免税政策。

第四，适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否超过万元、是否享受免税政策。营改增时，为确保所有行业税负只减不增，对一些无法凭发票抵扣进项的行业，为解决其重复征税问题，延续了原营业税差额征税规定，即纳税人可以以扣除规定项目后的余额为销售额。差额征税项目在财税〔〕号等文件中进行了明确。请大家注意，相关政策文件的表述中，直接定义差额后的余额即为销售额。

举例说明，某小型旅游服务公司为按月纳税的小规模纳税人，选择适用差额征税政策。8月取得全部收入为万元，但其支付给其他单位的住宿、餐饮、门票等收入为万元。根据财税〔〕号文件相关规定，试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额，该纳税人8月销售额为万元(=-)，低于月销售额万的标准，可以享受免征增值税政策。

二、关于小规模纳税人纳税期限的选择问题

政策规定：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。

此为前期政策的延续规定，小规模纳税人纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异，我们在5号公告的政策解读中进行了举例说明，以助于大家理解。这里再给大家讲解一下，假设某小规模纳税人年7-9月的销售额分别是万元、万元和万元。如果纳税人按月纳税，则8月和9月的销售额均超过了月销售额万元的免税标准，需要缴纳增值税，只有7月的万元能够享受免税;如果纳税人按季纳税，年3季度销售额合计万元，未超过季度销售额万元的免税标准，因此，万元全部能够享受免税政策。另一种情况是，某小规模纳税人年7-9月的销售额分别是万元、万元和万元，如果纳税人按月纳税，7月和8月的销售额均未超过月销售额万元的免税标准，能够享受免税政策;如果纳税人按季纳税，年3季度销售额合计万元，超过季度销售额万元的免税标准，因此，万元均无法享受免税政策。

此外，还需要向大家说明一个问题，文件中明确的一个会计年度，是指1-月，而不是自选择之日起顺延一年。纳税人在每个会计年度内的任意时间，均可以向主管税务机关提出申请，选择变更其纳税期限，但是，纳税人一旦选择变更纳税期限后，当年月日前均不得再次变更。大家可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。

三、关于自然人出租房屋

政策规定：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过万元的，免征增值税。

这里的其他个人，指的是自然人。自年营改增以来，相关政策文件均明确，自然人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后相应的月收入不超过免税月销售额标准的，可以享受免征增值税政策。此次免税月销售额标准提高至万元，为使广大纳税人充分享受红利，我们在5号公告中延续了此前的规定。举例说明，一个市民出租商铺，年7月初一次性收取半年租金万元，分摊到每月未超过万元(/6=万)，可以享受免征增值税政策。

四、关于预缴增值税政策的适用问题

政策规定：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过万元的，当期无需预缴税款。

现行增值税实施了若干预缴增值税政策，比如异地建筑服务、房地产预收款预缴等等。考虑到免税标准提高后，纳税人的政策受益面和受益程度均有大幅提高，为避免预缴税款后纳税人因符合月销售额万元以下享受免税而形成多缴税款，5号公告明确，凡在预缴地实现的月销售额未超过万元的小规模纳税人，当期无需在预缴地预缴税款。比如，某建筑业小规模纳税人跨地级市提供建筑服务，年7月相应取得建筑服务收入万元，8月和9月无应税收入。如果该纳税人实行按季纳税，由于3季度销售额未超过万元，因此，该纳税人取得的万元，无需在建筑服务发生地预缴税款;如果该纳税人实行按月纳税，7月份销售额已超过万元，因此，应就万元在建筑服务发生地预缴税款。

五、关于发票开具问题

政策规定：已经使用金税盘、税控盘等税控专用设备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未超过万元的，可以继续使用现有设备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

税务总局自年月起，在全国范围内推行增值税电子发票公共服务平台，纳税人领取税务ukey可以开具增值税纸质普通发票和增值税电子普通发票。之后，税务ukey支持开具的增值税发票票种范围不断扩大，目前已经覆盖到各类增值税发票票种(增值税纸质普通发票、增值税电子普通发票、增值税纸质专用发票、增值税电子专用发票、纸质机动车销售统一发票和纸质二手车销售统一发票)。为有效降低纳税人负担，5号公告延续了原月销售额万元免税政策中纳税人可以使用已有设备开具发票的规定，并根据发票电子化改革最新进展，明确月销售额未超过万元的小规模纳税人也可以自愿向税务机关免费换领税务ukey开具发票。

另外，需要提醒大家的是，全国的小规模纳税人，如果月销售额超过万元，在年底前，还可以享受适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税的政策。