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增值税加计抵减的会计分录(增值税加计抵减最新政策2022)
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*加计抵减的管帐分录
答:
短期,*、*以及海关总署印发了《对于深入**相关策略的通告》(** 海关总署通告2019年第39号,如下简称"第39号通告"),规则"自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口*业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%,抵减应征税额".现就该规则合用《*管帐处置规则》(财会〔2016〕22号)的相关成绩解读以下:
消费、糊口*业征税人获得财产或承受劳务时,该当依照《*管帐处置规则》的相干规则对*相干营业停止管帐处置;实践交纳*时,按应征税额借记"应交税费--未交*"等科目,按实践征税金额贷记"银行入款"科目,按加计抵减的金额贷记"其余收益"科目.
供给邮政效劳、电服气务、古代效劳、糊口效劳征税人契合前提的按规则可加计抵减*,在实践交纳*时,按如下账务处置:
按应征税额借记"应交税费--未交*"等科目,按实践征税金额贷记"银行入款"科目,按加计抵减的金额贷记"其余收益"科目.
即实践交纳*时:
借:应交税费--未交*等
贷:银行入款
其余收益
*加计抵减策略实质
* * 海关总署
《对于深入**相关策略的通告》(节选)
7、自2019年4月1日至2021年12月31日,许可消费、糊口*业征税人依照当期可抵扣出项税额加计10%,抵减应征税额(如下称加计抵减策略).
(一)本通告所称消费、糊口*业征税人,是指供给邮政效劳、电服气务、古代效劳、糊口效劳(如下称四项效劳)获得的贩卖额占局部贩卖额的比重超越50%的征税人.四项效劳的详细范畴依照《贩卖效劳、有形财产、不动产正文》(财税〔2016〕36号印发)施行.
2019年3月31日前创造的征税人,自2018年4月至2019年3月时期的贩卖额(运营期怨恨12个月的,依照实践运营期的贩卖额)契合上述规则前提的,自2019年4月1日起合用加计抵减策略.
2019年4月1往后创造的征税人,自创造之日起3个月的贩卖额契合上述规则前提的,自注销为普通征税人之日起合用加计抵减策略.
征税人肯定合用加计抵减策略后,昔时内乱再也不调解,当前年度能否合用,依据上年度贩卖额计较肯定.
征税人可计提但未计提的加计抵减额,可在肯定合用加计抵减策略当期一并计提.
(二)征税人应依照当期可抵扣出项税额的10%计提当期加计抵减额.依照现行规则不得从销项税额中抵扣的出项税额,不得计提加计抵减额;已经计提加计抵减额的出项税额,按规则作出项税额转出的,应在出项税额转出当期,响应调减加计抵减额.计较公式以下:
当期计提加计抵减额=当期可抵扣出项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
(三)征税人应依照现行规则计较普通计税办法下的应征税额(如下称抵减前的应征税额)后,辨别如下情况加计抵减:
1.抵减前的应征税额即是零的,当期可抵减加计抵减额局部结转下期抵减;
2.抵减前的应征税额年夜于零,且年夜于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应征税额中抵减;
3.抵减前的应征税额年夜于零,且小于或即是当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应征税额至零.未抵减完确当期可抵减加计抵减额,结转下期持续抵减.
(四)征税人进口货色劳务、发作跨境应税举动不合用加计抵减策略,其对应的出项税额不得计提加计抵减额.
征税人兼营进口货色劳务、发作跨境应税举动且没法分别不得计提加计抵减额的出项税额,依照如下公式计较:
不得计提加计抵减额的出项税额=当期没法分别的局部出项税额×当期进口货色劳务以及发作跨境应税举动的贩卖额÷当期局部贩卖额
(五)征税人应独自核算加计抵减额的计提、抵减、调减、节余等变化状况.欺骗合用加计抵减策略或虚添加计抵减额的,依照《中华群众共以及国税收征收办理法》等相关规则处置.
(六)加计抵减策略施行到期后,征税人再也不计提加计抵减额,节余的加计抵减额中止抵减.
*加计抵减的管帐分录的实质,小编就引见到这,*加计抵减的管帐分录你都学会了吗?本文还引见了*加计抵减策略实质的实质,这些即是加计抵减的一切实务以及*的处置,期望各人好勤学习.
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