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房地产企业预缴企业所得税的汇算清缴要点(房地产企业预缴土地增值税)
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房地产企业预缴企业所得税的汇算清缴重心
答：那末年末汇算清缴咱们应留意哪些事变呢，执业多年最多见的是有很多地产企业管帐不理解该行业所得税之魂灵*“国税发[2009]31号”文献，老是把预售房款间接做支出填入汇算清缴表，本钱随便按支出的某一比率预算也填入汇算清缴表，上面让咱们经过一个复杂的案例来理解一下准确的作法吧。
研读该例题前需留意如下几点:
1. 属于石家庄市中央*局2017年第1号通告规则范畴内乱的房地产企业，企业所得税要分段计较,假如是按月报告的征税人,1-11月按原计税毛利率,12月接新计税毛利率计较毛利额；假如是按季报告的前3个季度按原计税毛利率,第四个季度接新计税毛利率计较毛利额。
2.国度*通告2016年第70号第一条规则，为便利征税人，简化地盘*预纳税款计较，房地产开辟企业采纳预收款方法贩卖自行开辟的房地产名目的，可依照如下办法计较地盘*预征计征根据：
地盘*预征的计征根据=预收款-应预缴*税款，即按扣减3%预缴*仍是扣减5%的*企业能够挑选，本标题按不含税的支出为基数，但实务中有些中央*构造强迫企业按只扣减3%预缴*的方法计征。
3.预售房款印花税方面计税基数能否按含税价实务中各地*构造施行纷歧，实际上假如贩卖条约中未辨别列明房款及*应全额纳，如辨别列明则应按不含税的纳，本案例按含税预售房款计较。
4.相关其余调解事变如福利费、职教费、工会经费等的计较统一般企业汇算清缴，相关房地产税收策略均不在此做赘述，可查阅长河*大众号往期文章，均有具体解读。
案例二：石家庄某房地产企业有本市一个在开辟的老名目，*合用浅易计税。企业所得税在地税交纳且按季预缴，2017年前三个季度预售房款315万元，第四时度预售房款105万元，计税毛利率前三个季度15%，第四时度25%。贩卖用度列支告白宣扬费5万元（上年度告白宣扬费超列10万元），办理用度列支款待费5万元，管帐成本-12万元, 从前年度可补偿的盈余20万元(不思索其余调解事变)。计较进程以下：
1.贩卖未竣工产物估计毛利额：315/(1+5%)*15%+105(1+5%)*25%=70（万元）
2.实践发作的税金及附带：
城建税、教诲附带及中央教诲附带：
（315+105）/(1+5%)*3%*(7%+3%+2%)=1.44（万元）
地盘*：（315+105）/(1+5%)*2%=8（万元）
印花税：（315+105）*0.05%=0.21（万元）
算计1.44+8+0.21=9.65（万元）
3.广宣费调解：
税前线支限额: （315+105）/(1+5%)*15%=60（万元）
今年5万元未超规范列支，上年超列10万元在今年转回做调减处置。
4.款待费调解：
税前线支限额：（315+105）/(1+5%)*0.5%=2（万元）；5*60%=3（万元）
（依照发作额的60%扣除，但最高不得超越昔时贩卖支出的5‰。）
款待费超规范列支：5-2=3（万元）
5.征税调解添加额：毛利额70-税金及附带9.65+超标款待费3=63.35（万元）
6.征税调解增加额：上年在今年度转回的广宣费10万元
7.应征税所得额=成本总数-12+征税调解添加额63.35-征税调解增加额10-补偿从前年度盈余20=21.35（万元）
8.应纳所得税额=应征税所得额21.35*税率25%=5.34（万元）
填写《中华群众共以及国企业所得税年度征税报告表》（A类）时其余栏次一般填报，房地产特别调解事变在“A105010视同贩卖以及房地产开辟企业一定营业征税调解明细表”填列，此中第23行“贩卖未竣工产物的支出”栏次，填写不含税的预售支出400万元，第24行“贩卖未竣工产物估计毛利额”栏次，填写70元，第25行“实践发作的停业税金及附带、地盘*”栏次，填写9.65万元， 第22行“房地产企业贩卖未竣工开辟产物一定营业计较的征税调解额（24-25）”栏次，填写60.75万元。
房地产开辟企业报告预缴所得税重心
起首,咱们先理解预缴所得税，许多房地产管帐能够是由其余行业转行而来,凡是会依照普通企业的作法拿管帐成本间接乘以税率就完事了，那末准确的该怎样计较呢？空话少说，上案例！
案例一：某房地产开辟企业有一个在开辟的老名目，该名目*合用浅易计税办法。企业所得税按季预缴，2017年第四时开端有预售房款,合计105万元。2017年管帐成本为-12万元,从前年度可补偿的盈余为5万元, 计税毛利率为25%(除此以外不思索其余要素)，第四时度预缴的所得税计较以下:
实践成本额=管帐成本+一定营业计较的应征税所得额-从前年度可补偿盈余=-12+25-5=8(万元)
应纳所得税额=实践成本额*税率=8*25%=2(万元)
填写《企业所得税月(季)度预交纳税报告表》(A类)时其余栏次一般填报，主表第5行“一定营业计较的应征税所得额”栏次，填报25万元。
以上具体引见了房地产企业预缴企业所得税的汇算清缴重心是如何的，也引见了房地产开辟企业报告预缴所得税重心是如何的。动作房地产开辟企业的一位财政管帐，必然要十分分明，房地产开辟企业怎样停止汇算清交。假如你浏览了本文不是很大白，那末征询一下在线教师吧。
标签: 房地产企业预缴土地增值税
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