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合并会计报表中存货的递延所得税会计处理(合并会计报表中的未分配利润反应的是什么)
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兼并管帐报表中存货的递延所得税管帐处置
管帐方面，《企业管帐原则注释第1号》的第九条中规则：“企业在体例兼并财政报表时，因对消未完成外部贩卖损益招致兼并财产欠债表中财产、欠债的账面代价宁可在所属征税主体的计税根底之间发生临时性差别的，在兼并财产欠债表中该当确认递延所得税财产或递延所得税欠债，同时调解兼并成本表中的所得税用度”。
初度体例兼并管帐报表时：
1.抵销外部贩卖支出：
借：停业支出（外部售价）
贷：停业本钱
2.抵销外部贩卖存货中未完成的成本
借：停业本钱
贷：存货（外部购入存货的本钱×毛利率）
3.递延所得税处置
借：递延所得税财产
贷：所得税用度
存货涨价预备的所得税管帐处置
现行管帐原则许可计提财产减值预备，但《企业所得税法》第十条规则：在计较应征税所得额时，未经审定的预备金收入不得扣除。由此发生的临时性差别在一般财政报表中已经经停止了各自的管帐处置，但外部存货买卖关于存货涨价预备对消，需求触及到团体角度存货涨价预备应不足额以及子公司角度存货涨价预备应不足额，只要分明的理解二者的应不足额，才干精确的做出外部存货的*结转存货涨价预备、期末转回存货涨价预备以及本期多计提的存货涨价预备等的调解分录。对于存货涨价预备兼并管帐处置以下：
延续体例兼并报表，抵销上期外部存货相干的减值预备时，只作上年异样的分录，差别的是将损益类名目“财产减值丧失”以及“ 停业本钱”等名目交换为“未分派成本—年终”便可。
递延所得税普通怎样计较呢？
递延所得税=(期末递延所得税欠债-期初递延所得税欠债)-(期末递延所得税财产-期初递延所得税财产)
应予阐明的是，企业因确认递延所得税财产以及递延所得税欠债发生的递延所得税，普通该当记入所得税用度，但如下两种状况之外:
一是某项买卖或事变依照管帐原则规则应计入一切者权力的，由该买卖或事变发生的递延所得税财产或递延所得税欠债及其变革亦应计入一切者权力，不组成成本表中的递延所得税用度(或收益)
比方，某企业持有一项可供*金额财产，本钱为1000万元，管帐期末，其公道代价为1500万元，如计税根底仍保持1000万元稳定，该计税根底宁可账面代价之间的差额500万元即为应征税临时性差别。该企业合用的所得税税率为25%。假定除该事变外，该企业不存留其余管帐与税收之间的差别，且递延所得税财产以及递延所得税欠债不存留期初余额。
管帐期末在确认500万元的公道代价变化时:
借:可供*金融财产500万
贷:本钱公积--其余本钱公积500万
确认应征税临时性差别的所得税作用时:
借:本钱公积--其余本钱公积125万
贷:递延所得税欠债125万。
二是企业兼并中获得的财产、欠债，其账面代价与计税根底差别，应确认相干递延所得税的，该递延所得税确实认作用兼并中发生的商誉或是记入兼并当期损益的金额，不作用所得税用度。
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