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企业所得税预缴期间应注意什么问题(企业所得税预缴计算方法)
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企业所得税预缴时期应留意甚么成绩
一、按季(月)度的实践成本额预缴
《企业所得税法》第五十四条规则，企业所得税分月或许分季预缴。《国度*对于增强企业所得税预缴任务的告诉》(国税函〔2009〕34号)第一条规则，依照月度或许季度的实践成本额预缴有艰难的，能够依照上一征税年度应征税所得额的月度或许季度均匀额预缴，或许依照经*构造承认的其余办法预缴。为保证税款足额实时入库，各级*构造对归入外地重心税源办理的企业，准绳上应依照实践成本额预缴办法征收企业所得税。
比方，某企业往年第一季度成本盈余100万元，第二季度成本盈余50万元，第三季度红利80万元，第一至第三季度成本累计盈余70万元。该企业经主管*构造审定，企业所得税采纳按年报告，分季预缴的报告办法。事先，该企业未向*构造请求其余预缴方法。因而，该企业应按第三季度的实践成本额，照章停止企业所得税预缴。多缴的税款，在年度汇缴清缴时，能够请求退税，也能够抵减当前年度税款。
二、总分支机构当场预缴有章法
《国度*对于印发跨地域运营汇总征税企业所得税征收办理方法的通告》(国度*通告2012年第57号)规则，汇总征税企业依照《企业所得税法》规则汇合计算的企业所得税，包罗预缴税款以及汇算清缴应缴应退税款，按50%的比率在各分支机构间分担，各分支机构依据分担税款当场操持缴库或退库，另50%由总机构分担交纳。总机构应将本期企业应纳所得税额的50%局部，在每个月或季度结束后15日内乱当场报告预缴。总机构应将本期企业应纳所得税额的别的50%局部，依照各分支机构应分担的比率，在各分支机构之间停止分担，并实时告诉到各分支机构;各分支机构应在每个月或季度结束之日起15日内乱，就其分担的所得税额当场报告预缴。汇总征税企业应依据当期实践成本额，按规则的预缴分担办法计较总机媾和分支机构的企业所得税预缴额，辨别由总机媾和分支机构当场预缴;在规则限期内乱按实践成本额预缴有艰难的，也能够依照上一年度应征税所得额的十二分之一或四分之一，预缴办法已经肯定，昔时度不得变卦。这里的分支机构仅指具备主体消费运营本能的二级分支机构，电影如下的分支机构不实施当场预缴，应归入二级分支机构办理。
比方，某公司总部设在南京市，北京、上海以及兰州辨别设有三个分公司，该公司合用总分公司汇总征税策略。第三季度，兰州分公司占三个分公司财产总数、停业支出、职员薪酬的比率辨别为：50%、20%、40%。兰州分公司合用西部年夜开辟15%的税率优惠策略，总机媾和其余分支机构税率均为25%。假设，第三季度该公司应征税所得额为2亿元，兰州分公司应分担预缴的企业所得税款是几多?
第一步：该公司一致计较局部应征税所得额为20000万元
第二步：分别应征税所得额
(1)各分公司分担50%应预缴税所得额=20000×50%=10000(万元);
(2)计较兰州分公司分担比率。总机构应依照上年度分支机构的停业支出、职员薪酬以及财产总数三个要素计较各分支机构分担所得税款的比率;电影及如下分支机构，其停业支出、职员薪酬以及财产总数一致计入二级分支机构;三要素的权重顺次为0.3五、0.3五、0.30。
(该分支机构停业支出÷各分支机构停业支出之以及)×0.35+(该分支机构职员薪酬÷各分支机构职员薪酬之以及)×0.35+(该分支机构财产总数÷各分支机构财产总数之以及)×0.30=50%×0.30+20%×0.35+40%×0.35=0.36。
(3)兰州分公司应预缴所得税额=10000×0.36=3600(万元)。
第三步：计较差别税率地域的应预缴所得税总数
(1)兰州分公司应预缴所得税额=3600×15%=540(万元)
(2)其余公司应预缴所得税额=(20000-3600)×25%=4100(万元)
(3)该公司局部应预缴所得税总数=540+4100=4640(万元)
第四步：分担应交纳的企业所得税
(1)各分公司分担50%应交纳的企业所得税=4640×50%=2320(万元)
(2)兰州分公司分担应预缴的企业所得税=2320×0.36=835.20(万元)。
总分支机构当场预缴税款的计较进程是比拟庞大的，计较时切不成图费事走捷径。特别是第一步，因为兰州分公司合用15%的优惠税率，因而不行用该公司局部应征税所得额间接乘25%合用税率。不然，就会形成该公司多预缴税款的状况。兰州分公司的预缴税额也不是该分公司所分得的应征税所得额间接乘优惠税率15%后的数额，而是该分公司分担比率占全部各分公司应预缴税款总数的份额。不然，就会形成该分公司少预缴税款的现实。
三、未过户房产贩卖支出应预缴企业所得税
《国度*对于确认企业所得税支出多少成绩的告诉》(国税函〔2008〕875号)第一条规则，除企业所得税法及施行规则还有规则外，企业贩卖支出确实认，必需遵照权责发作制准绳以及本质重于方式准绳。企业贩卖商品同时满意以下前提的，应确认支出的完成：(1)*条约已经经签署，企业已经将商品一切权相干的次要危急以及报答转化给购货方;(2)企业对已经售出的商品既没有保存凡是与一切权相联络的持续办理权，也没有施行无效掌握;(3)支出的金额可以牢靠地计量;(4)已经发作或将发作的贩卖方的本钱可以牢靠地核算。
比方，某房地产开辟公司第三季度将一栋自有房产对内销售，并签署正式的贩卖条约，衡宇售价为9600万元，买方已经领取了9000万元，因为还没有操持产权过户手续。因而，该公司财政职员以为该房产贩卖支出不需求预缴企业所得税，这是不准确的。
依据权责发作制准绳以及本质重于方式准绳的请求，只需契合上述规则中的支出确认前提，房产虽未过户、财产一切权属在方式上未发作改动，但也应动作财富让渡支出计入企业所得税的应税支出总数，照章操持企业所得税预缴报告手续。
企业所得税怎样预缴
企业所得税该当依照月度或许季度的实践成本额预缴。依照月度或许季度的实践成本额预缴有艰难的，能够依照上一征税年度应征税所得额的月度或许季度均匀额预缴，或许依照经*构造承认的其余办法预缴。
准绳上应根据实践成本额预缴办法征收企业所得税。各级*构造依据企业上年度企业所得税预缴以及汇算清缴状况，对整年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比率分明偏低的，要实时查明缘由，调解预缴办法或预缴税额。
对于企业所得税预缴时期应留意甚么成绩本文引见了实质后，在预缴企业所得税时快要留意。如果没有留神给本人的任务添加了费事，平常任务也简单呈现各类成绩。更多预缴企业所得税常识，网也有具体的引见。
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