房地产企业取得土地出让金返还应如何处理(房地产企业取得净地的税收筹划)

发布时间：2023-10-05

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房地产企业获得地盘出让金返还应怎样处置

在都会建立中，中央当局出于*引资、建立回迁房以及根底设备等缘由，对收取的地盘出让金实施必然比率或额度返还，房地产企业获得返还款应怎样处置？这间接干系到所得税的计税根底、地盘*扣除名目金额以及停业税的计较，上面经过一则案例停止剖析。

案例：某房地产开辟公司（如下简称A公司）动作B市当局*引资名目开辟某物流园，先期向B市财务垫付**抵偿资本2.2亿元，经过招拍挂顺序获得地盘运用权领取地盘出让金1.2亿元。B市当局请求该名目二年内乱建成，分次返还A公司地盘出让金6亿元。此中：**抵偿2.4亿元（含资本占用费2000万元）；大众配套设备费2亿元，用于物流园区路途、供水、供电、排水、通讯、照明、绿化以及地盘平坦；财务补助1亿元，用于抵偿该公司建立时期的丧失；回迁房安顿费6000万元，用于安顿*户。A公司对获得的返还款应怎样处置？是冲本钱？仍是计支出？征纳单方呈现了两种差别的观念。

上述案例，A公司收到返还的**抵偿属于垫付金钱，不属于应税范畴，应经过营业来往停止账务处置。垫付时，借：其余应收款，贷：银行入款。收到返还款时，作差异分录冲回。返还的资本占用费，应认定A公司为B市供给金融保障业应税劳务举动，应交纳停业税100万元，管帐处置上，

　　借：银行入款

　　　　贷：其余营业支出；

计提停业税，

　　借：其余营业收入

　　　　贷：应交税金——停业税。

收到返还的大众配套设备费，是地盘出让前当局应收入的后期开辟用度，响应构成地盘出让本钱。因为B市在地盘出让时，既未实践发作该笔用度，也未实践收取，且返还的大众配套设备费又属于当局地盘出让支出的运用范畴，归入财务估算办理。企业所得税法施行规则第五十六条规则，企业的各项财产以汗青本钱为计税根底，所称汗青本钱，指企业获得该项财产时实践发作的收入。因而，A公司收到该返还款时，应冲减地盘本钱，待大众配套设备完工查收后，凭正当无效*，再计入地盘开辟本钱。管帐处置上，交纳地盘出让金，

　　借：开辟本钱——地盘征用及*抵偿费

　　　　贷：银行入款；　　

收到返还款，

　　借：银行入款