查增应纳税所得额税务处理怎么做?(查增应纳税所得额怎么算)

发布时间：2023-10-07

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查增应征税所得额*处置怎样做?

答:1、查增所得额的*处置

(一)查增应征税所得额能够补偿从前年度盈余

《对于查增应征税所得额补偿从前年度盈余处置成绩的通告》(国度*通告2010年第20号,如下简称《通告》)第一条规则:依据《企业所得税法》第五条的规则,*构造对企业从前年度征税状况停止反省时调增的应征税所得额,凡企业从前年度发作盈余、且该盈余属于企业所得税法例定许可补偿的,答应许调增的应征税所得额补偿该盈余.这对企业而言是一个利好音讯.

(二)查增所得额不成以补偿当前年度的盈余

《通告》规则,查增所得额能够补偿从前年度盈余,补偿后仍有所得额的,应按规则计较交纳税收,但不得补偿反省所属年度当前年度的盈余.这契合《企业所得税法》的立法肉体.

(三)查补支出能够动作计提营业款待费、告白费以及营业宣扬费的基数

依据《通告》的肉体,依照税法的公道准绳,查补支出能够动作计提营业款待费、告白费以及营业宣扬费的基数.这是立法上的打破.

(四)许可补偿盈余但仍要承受处分

《通告》第一条中规则对反省调增的应征税所得额应依据其情节,按照《中华群众共以及国税收征收办理法》相关规则停止处置或处分.这需求企业出格存眷.补偿盈余的处分规则,实践上阅历了一个从查补额全额征税,到动作处分根据再到厥后分状况停止处分的变革进程,规则逐渐兽性化,愈加公道.这次公布的《通告》虽然只明白了要按《税收征管法》的规则停止处置以及处分,却没有详细明白怎样处分,但企业仍要留意上述文献的相干规则.需求提示的是,依照"新法优于旧法"准绳,国税发[1996]162号以及国税函发[1996]653号文献以及国税函[2005]190号文献已经全文生效,实务中该当留意使用上的毛病.

(五)对于查增应征税所得额报告口径

《对于企业所得税年度征税报告口径成绩的通告》(国度*通告2011年第29号)中明白规则:许可补偿从前年度发作的盈余,填报国税发[2008]101号文献附件1的附表4"补偿盈余明细表"第2列"红利或盈余额"对应调增应征税所得额所属年度行次.

反省调增的应征税所得额可否也享用小微企业所得税减半征收的优惠呢?

例:Z公司是契合前提的小微企业,2016年企业所得税应征税所得额为21万元,因小于年应征税所得额30万元,能够享用小微优惠策略,以是Z公司依照应征税所得额减按50%计入应征税所得额,按20%的税率交纳了2016年企业所得税.

2017年3月稽察局对Z公司停止反省,发明2016年Z公司少计支出5万元.

1、那末这5万元是依照25%企业所得税税率全额补税,仍是依照减按50%计入应征税所得额,按20%的税率补缴企业所得税呢?

剖析:关于小微企业优惠这一税收策略文献,其实质是授与了企业契合前提时,按小微优惠计较所得税的权益.而假如没有文献规则稽察查增应征税所得额不得享用的话,即是企业的权益,没有文献停止褫夺不得享有的状况下,企业就有权享有.

以是,上述例子里,企业补稽察查增的应征税所得额5万元能够享用小微策略,应补税=5*50%*20%=0.5万元.

2、假如上例中,Z公司在2017年终报告2016年企业所得税时,报告表上其实不是按小微来补缴的,而是企业本人按25%全额计较报告交纳企业所得税的.

这时候候,本质上是企业本人经过企业所得税报告表方式,自动保持了小微企业优惠策略.因为企业自动保持,因而,在稽察时,*构造是无权强迫请求企业享用小微优惠的.这时候候,企业补稽察查增的应征税所得额5万元就不享用小微策略,应补税=5*25%=1.25万元.

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