应交所得税的计算与所得税费用的账务处理(应交所得税的计算例题)

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应交所得税的计较与所得税用度的账务处置

答：应交所得税＝应征税所得额×所得税税率

应征税所得额＝税前管帐成本＋征税调解添加额－征税调解增加额

1.税法例定许可扣除名目中，企业已经计入当期用度但超越税法例定扣除规范的金额

（1）职员福利费14%、工会经费2%、职员教诲经费2.5%：以人为总数为计较基数，职员教诲经费超越局部准许结转当前征税年度扣除。

（2）营业款待费：发作额的60%，但不超越停业支出的千分之五；

（3）公益性救济收入：年度成本总数的12%

（4）告白费以及营业宣扬费：停业支出的15%

2.企业已经计入当期丧失但税法例定不许可扣除名目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）如：支出100万元，罚款100万元，成本总数0。

3.征税调解增加额次要包罗按税法例定许可补偿的盈余以及准许免税的名目：

（1）前五年内乱的未补偿盈余

（2）国债利钱支出

（3）其余收益中契合国度规则的不纳税支出调减

所得税用度的账务处置

所得税用度＝当期所得税＋递延所得税

1.所得税用度相干分录（税法与企业存留将来可抵扣的临时性差别）：

借：所得税用度

递延所得税财产

贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

2.所得税用度相干分录（税法与企业存留将来应征税的临时性差别）：

借：所得税用度

贷：应交税费—应交所得税（当期所得税）

递延所得税欠债

注：递延所得税财产以及递延所得税欠债的发作额能够在借方。

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