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增值税三个过渡期科目

发布时间：2023-10-11

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*三个过度期科目

(一)待认证出项税额

一、合用范畴之一

已经经拿到专票(不属于不得抵扣情况),肯定本期就会认证抵扣的:不需求运用本科目,间接计入出项税.

借:原资料等科目

应交税费---应交*(出项税额)

贷:资本或来往科目

二、合用范畴之二

已经经拿到专票(不属于不得抵扣情况),拿禁绝本期能否会认证抵扣的:合用本科目. (1)、拿票时

借:原资料等科目

应交税费---待认证出项税额

贷:资本或来往科目

(2)、当前认证抵扣时

借:应交税费---应交*(出项税额)

贷:应交税费---待认证出项税额

阐明:

一、营改增以前,拿到专票时不存留这类纠结.但金税三期下,专票开出就已经经处于监控之下了,以是,无论能否认证,都不行跟从前一致躲藏了,管帐上都必需反应.

二、一方面,许多人会很纠结什么时候认证(该当根据税负);另外一方面,一下子是出项税,一下子是待认证出项税,很明显,忙中简单堕落的.引荐二种办法:

(1)、费事一点的"一刀切法"----有一次结转

即是一切拿到的专票,局部先计入"应交税费---待认证出项税额",期末肯定认证了,再转入出项税额.

(2)、躲懒一点的"一刀切法"----有一次修正

即是一切拿到的专票,局部先计入"应交税费---应交*(出项税额)",期末肯定认证了,再把没有认证的,修正成"应交税费---待认证出项税额".

三、未拿到专票的暂估入账,不合用本科目:

(1)、未付款的,能够含税暂估(有虚抵所得税的怀疑),普通,倡议按不含税暂估.

(2)、全款已经付的,只可按含税价暂估入账,否则帐不服.

三、合用范畴之三

普通征税人的各类购进货色等,假如是用于浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或团体消耗等,其出项税额不得抵扣的

(1)、拿到票时入账

借:原资料等科目

应交税费---待认证出项税额

贷:资本或来往科目

(2)、本期同时转出

借:相干本钱用度或财产科目

贷:应交税费--待认证出项税额

阐明:

一、之以是走这一步,一方面是金税三期下专票开出就已经经处于监控之下了,另外一方面,为了避免呈现滞留票,明知不得抵扣的专票,也必需认证.

二、由于不得抵扣,以是认证的同时也必需出项转出.但为何没有效"应交税费--应交*(出项税额转出)"科目?

由于认证抵扣与出项转出,都不过在报告表上同时的一正一负.假如用了"应交税费--应交*(出项税额转出)"科目,那末分录上借方的"应交税费---待认证出项税额"就成为了呆帐啦.

不外,从实务角度,团体却是以为没不要如许节外生枝:间接价税算计入账,同时报告表认证与出项转出便可.这类在报告表上同时停止认证与转出,不需求在分录上有反应的.

(二)待抵扣出项税额

普通而言,当期认证,当期报告抵扣,认证以及抵扣普通不存留工夫差别.但关于不动产的抵扣,以及教导期的普通征税人,有特别规则.

一、合用范畴之一

实施征税教导期办理的普通征税人获得的(已经认证)但还没有穿插考核比对的*扣税凭据上说明或计较的出项税额.

分录:

(1)、获得专票并认证时

借:原资料等科目

应交税费---待抵扣出项税额

贷:资本或来往科目

(2)、比对经过后,结转

借:应交税费---应交*(出项税额)

贷:应交税费---待抵扣出项税额

(3)、没法经过比对、也不行红冲重开的,转入本钱用度

借:相干财产、本钱用度科目

贷:应交税费---待抵扣出项税额

二、合用范畴之二

获得不动产/在建工程的出项税,需求分期抵扣:

普通征税人自2016年5月1往后获得并按牢固财产核算的不动产或许2016年5月1往后获得的不动产在建工程,其出项税额按现行*轨制规则自获得之日起分2年从销项税额中抵扣的,该当按当期可抵扣的*额,借记"应交税费--应交*(出项税额)"科目,按当前时期可抵扣的*额,借记"应交税费--待抵扣出项税额"科目.

分录:

(1)、获得不动产/在建工程,拿到专票并认证时

普通征税人购进不动产,获得扣税凭据已经经认证,对应出项税额的60%局部计入"应交税费-应交*(出项税额)",40%局部计入本明细科目,到达可抵扣前提时,自本明细科目贷方转入"应交税费-应交*(出项税额)"科目借方.

借:牢固财产/在建工程

应交税费-应交*(出项税额) 60%

应交税费---待抵扣出项税额 40%

贷:银行入款

(2)、第13个月

借:应交税费-应交*(出项税额) 40%

贷:应交税费---待抵扣出项税额 40%

(三)、待转销项税额

一、合用范畴