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软件服务企业所得税如何筹划？(软件服务类企业)
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软件消费企业享用多项税收优惠策略，把优惠策略用好用足，是税收谋划的枢纽。整体来讲，软件消费企业所得税谋划应掌握如下两点。 《*、国度*对于软件产物*策略的告诉》（财税〔2011〕100号）第一条规则，普通征税人软件企业贩卖其自行开辟消费的软件产物，按17%税率征收*后，对其*实践税负超越3%的局部实施即征即退策略。
《*、国度*对于进一步鼓舞软件财产以及集成电路财产开展企业所得税策略的告诉》（财税〔2012〕27号）第三规则，软件企业自赢利年度起“两免三减半”。
财税〔2012〕27号文献第五条规则，即征即退*款由企业专项用于软件产物研发以及扩展复活产并独自停止核算，能够动作不纳税支出，在计较应征税所得额时从支出总数中减除。
企业所得税法施行规则第二十八条规则，不纳税支出用于收入所构成的用度或许财富，不得扣除或许计较对应的折旧、摊销扣除。
《企业研讨开辟用度税前扣除办理方法（试行）》（国税发〔2008〕116号）第四条规则，企业处置《国度重心撑持的高新手艺范畴》以及《以后优先开展的高手艺财产化重心范畴指南》规则名目的研讨开辟举动，研发用度能够加计扣除。
国税发〔2008〕116号文献第八条规则，法令、行政法例以及国度*规则不许可企业所得税前扣除的用度以及收入名目，均不许可计入研讨开辟用度。
假定某新办软件消费企业延续6年的应征税所得额辨别为10万元、-10万元、510万元、600万元、500万元、600万元。前两年免税，第三年～第五年应纳所得税（510－10＋600＋500）×25%÷2＝200（万元），第六年应纳所得税600×25%＝150（万元），共征税350万元。
假如企业故意识地停止成本掌握，使前3年的应征税所得额辨别为-10万元、-20万元、540万元，后3年稳定，总成本程度并无改动，则前两年盈余，第三年加入赢利年度，第三年～第四年免税，第五年～第六年应纳所得税（500＋600）×25%÷2＝137.5（万元）。不只节流所得税325－137.5＝187.5（万元），并且为第七年留有1年减半优惠期。
那末，企业该怎样推延赢利年度呢？应从支出以及扣除两方面动手。
支出方面：国度*《对于确认企业所得税支出多少成绩的告诉》（国税函[2008]875号）第一条规则了企业贩卖商品确认支出完成同时满意的4个前提。软件消费企业能够经过对已经售出的软件施行无效掌握，进而推延支出确认。国税函[2008]875号文献还规则，为一定客户开辟软件的免费，应依据开辟的竣工进度确认支出。对软件消费企业来讲，掌握竣工进度也不是难事。
扣除方面：除通用的税前扣除最年夜化谋划办法外，软件消费企业能够重心思索减速折旧以及加年夜后期职员训练费加入。财税[2008]1号文献规则，软件消费企业的职员训练用度，可按实践发作额在计较应征税所得额时扣除。
固然，加入赢利年度后，能够思索职员训练费的反向谋划布置，即结转到减半优惠期以致当前扣除，完成节税最年夜化。国度*《对于企业所得税施行中多少*处置成绩的告诉》（国税函[2009]202号）规则，软件消费企业应精确分别职员教诲经费中的职员训练费收入，关于不行精确分别的，以及精确分别后职员教诲经费中扣除职员训练用度的余额，一概依照《企业所得税法施行规则》第四十二条规则的比率扣除。假如企业加入免税期后，故意不停止精确分别，职员训练费就只扣除不超越人为、薪金总数2.5%的局部，超越局部结转到当前年度，从免税期结转到减半优惠期，以致结转到无优惠期。
必需留意的是，筹备时期不计较为盈余年度。国度*《对于贯彻落实企业所得税法多少税收成绩的告诉》（国税函[2010]79号）第七条规则，企业自开端消费运营的年度，为开端计较企业损益的年度。企业处置消费运营以前停止筹备举动时期发作筹备用度收入，不得计较为当期的盈余。但依据国度*《对于企业所得税多少*事变跟尾成绩的告诉》（国税函[2009]98号）第九条规则，只需《企业所得税法》中筹备用度未明白列作临时待摊用度，企业便可以在开端运营之日确当年一次性扣除。这异样有益于推延赢利年度。
合时提出高新手艺企业认定请求：从企业所得税谋划的角度看，软件消费企业同时认定高新手艺企业，不行到达进一步节税的目标。即便在减半期内乱，软件消费企业的所得税率实践为25%÷2＝12.5%，低于高新手艺企业15%的优惠税率。国度*《对于进一步明白企业所得税过度期优惠策略施行口径成绩的告诉》（国税函[2010]157号）第一条第（二）项规则，住民企业软件消费企业同时被认定为高新手艺企业，能够挑选合用高新手艺企业的15%税率，也能够挑选按照25%的法定税率减半纳税，但不行享用15%税率的减半纳税。也即是说，不行堆叠享用优惠策略。
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