股票期权个人所得税如何筹划缴纳(股票期权个人所得税税率表)

编辑：rootadmin

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股票期权（Executive Stock Options，简称ESO），是指公司授与鼓励工具在将来必然限期内乱以事后肯定的*以及前提购置本公司必然数目股票的权益。实在质是经过树立公司与职工之间的本钱干系，让团体长处与公司全体长处严密分离，进而加强公司的凝集力。股权期权支出因为其数额宏大、临时鼓励结果明显、与证券商场干系亲密而遭到社会各界的普遍存眷，被称为公司司理职员的“金*”。股票期权的团体所得税成绩天然也就成为财税界会商的热门成绩之一。

现行无效的股票期权团体所得税策略次要有：《*国度*对于团体股票期权所得征收团体所得税成绩的告诉》（财税[2005]35号）、《国度*对于团体股票期权所得交纳团体所得税相关成绩的弥补告诉》（国税函[2006]902号）、《* 国度*对于上市公司高管职员股票期权所得交纳团体所得税相关成绩的告诉》（财税[2009]40号）、《国度*对于股权鼓励相关团体所得税成绩的告诉》（国税函[2009]461号）。根据以上相干规则，在股票期权施行的无效期内乱，可分为授与日、可行权日、行权日以及*日四个关节。

授与日是指公司授与职工股票权益的日期，税法例定授与日不予纳税。

可行权日是指鼓励工具能够开端行权的日期，股票期权授与日与可行权白天隔不得少于1年。假如被鼓励工具在可行权日当天行权，应按“人为、薪金”所得征收团体所得税。

行权日是指职工依据股票期权方案挑选购置股票的进程，行权日普通在可行权日以后。有的股票期权是一次性行权的，有的则是分批行权的（本文只*性行权剖析）。行权日对鼓励工具按“人为、薪金”所得征收团体所得税。详细计较进程以下：

应征税所得额＝（行权股票的每股商场价－职工获得该股票期权领取的每股施权价）×股票数目。

应征税额＝（应征税所得额÷规则月份数×合用税率－速算扣除数）×规则月份数。这里规则月份数是指，职工获得滥觞于华夏境内乱的股票期权方式人为、薪金所得的境内乱任务时期月份数，善于12个月的，按12个月计较。

*日是指股票的持有人将利用期权获得的股票*的日期。依据《上市公司股权鼓励办理方法（试行）》第三十七条的规则，被鼓励工具行权后所获得的股票不行立刻上市，该当规则一个明白的禁售期。同时依据《证券法》第四十七条规则：上市公司董事、监事、初级办理职员、持有上市公司股分百分之五以上的股东，将其持有的该公司的股票在买入后六个月内乱出卖，或许在出卖后六个月内乱又买入，由此所得收益归该公司一切，公司董事会该当发出其所得收益。被鼓励工具行权获得的股票必需等候一段工夫的禁售期才干将所持有的股票*。依据税法例定，今朝团体在上海证券买卖所、深圳证券买卖所让渡从上市公司地下刊行以及让渡商场的上市公司股票所得免征团体所得税。

案例：

A公司是化工园一家次要处置医药消费的未上市股分无限公司，2016年1月被认定为高新手艺企业，公司原有股东为天然人吴某与B公司(也为未上市高新手艺企业)。2016年8月，主管*构造收到外地*部分通报的触及A公司的以下股权让渡信息。

1.吴某将60万股A公司股分让渡给丁某，让渡价款为0元;

2.B公司将所持有的A公司400万股分让渡给杨某，让渡价款为0元，将A公司200万股分让渡给周某，让渡*为0元。

主管*构造随即对该次股权让渡展开了*核对，颠末核对，并调取了A企业股东会决定及相干财政报表。*构造发明丁某为该企业某重心科研开辟名目的次要手艺职员，杨某为该名目的担任人，周某为B公司掌管企业片面消费运营任务的初级办理职员。吴某宁可老婆张某配合具有B公司100%的股权。

*剖析

在本案中，股权的让渡*局部为0元，也即是丁某、杨某与周某辨别无偿受赠了A公司的股权，那末，关于此三人能否负有团体所得税的征税任务呢?

1.丁某的征税任务

吴某将股分让渡给丁某，之以是采纳无偿的方法，鉴于两个缘由：一是吴某是A公司的年夜股东;二是丁某是A公司主要名目的手艺职员。本质上，丁某无偿所取得的A公司的股分是A公司为了留下公司的手艺职员而施行的一种股权鼓励，只不外这类股权鼓励不是采纳A公司间接授与的方法，而是采纳年夜股东无偿让予股分的方法停止。而这类无偿让予需求在*部分操持股权的变卦注销，以是在方式上间接地表示为股权的让渡。

因而可知，丁某取得吴某赠与的股权不是没有领取对价的，他所领取的对价即是在A公司所支出的职务休息(不管这类职务休息是已经经发作或是即将发作)。因而对丁某获得的这类赠与的股权鼓励就按“人为薪金所得”名目交纳团体所得税。我国现有税收策略也作了相似的规则，《*、国度*对于将国度自立立异树模区相关税收试点策略推行到天下范畴施行的告诉》(财税〔2015〕116号)的规则，团体取得股权嘉奖时，应依照“人为薪金所得”名目交纳团体所得税。

2.杨某的征税任务

杨某的情况与丁某相似，只不外他所承受股权的赠与方是B公司。杨某动作A公司的名目担任人承受异样是A公司的年夜股东的B公司的股权的“救济”，也是一种A公司对职工的股权鼓励举动，对杨某异样也应依照“人为薪金”所得计较交纳团体所得税。

3.周某的征税任务

周某也是从B公司无偿受赠了A公司的股分，所差别的是周某其实不是A公司的职工，而是B公司的高管。异样的，B公司之以是赠与周某其所具有的A公司的股权，也是由于他动作B公司的高管对B公司有代价，B公司需求持续留下他为B公司持续任务。只不外这类赠与用的不是B公司本身的股权，而是B公司所具有的一项财产——A公司的股权。那末，异样，对周某所受让的股权也是一种股权鼓励，应按“人为薪金所得”交纳团体所得税。

三人团体所得税税款该当怎样交纳?财税〔2015〕116号文献规则，他们取得的股权鼓励可参考《*、国度*对于团体股票期权所得征收团体所得税成绩的告诉》(财税〔2005〕35号)相关规则计较肯定应征税额。股权嘉奖的计税*参考取得股权时的公道商场*肯定。而财税〔2005〕35号文献规则：团体股票期权所得的应征税额=(股票期权方式的人为薪金应征税所得额÷规则月份数×合用税率-速算扣除数)×规则月份数。《国度*对于股权嘉奖以及转增股本团体所得税征管成绩的通告》(国度*通告2015年第80号)规则非上市公司股权的公道商场*，顺次依照净财产法、类比法以及其余公道办法肯定。因为A公司与B公司均为非上市公司，丁某等三人所取得的股权的商场*能够依照净财产法停止审定，即股权嘉奖方式的人为薪金应征税所得额=每股净财产×鼓励股分数。参考财税〔2005〕35号文献的计较办法，团体股权嘉奖所得的应征税额=(股权嘉奖方式的人为薪金应征税所得额÷规则月份数×合用税率-速算扣除数)×规则月份数。

依据主管*构造的进一步伐查，2016年8月A公司的每股净财产为1.5元。丁某、杨某与周某辨别在各自企业的实践任务月份数都已经超越12个月。则三人的团体所得税计较以下：

丁某的应征税额=(1.5×600000÷12×35%-5505)×12=248940(元)

杨某的应征税额=(1.5×4000000÷12×45%-13505)×12=2537940(元)

周某的应征税额=(1.5×2000000÷12-13505)×12=1187940(元)

丁某、杨某是A公司职工，股权鼓励团体所得税由A公司担任代扣代缴;周某是B公司职工，股权鼓励团体所得税由B公司担任代扣代缴。依据财税〔2015〕116号文献，上述丁某、杨某、周某均契合相干手艺职员前提，对其取得的股权鼓励，一次交纳税款有艰难的，可依据实践状况自行订定分期缴税方案，在不超越5个公积年度内乱分期交纳，并将相关材料报主管*构造存案。时价之间的差额。

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