低税负销售激励策略的设计与案例！

发布时间：2023-10-13

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为了进步公司的贩卖功绩，鼓励贩卖职员的任务主动性，理论中的企业常常会采用贩卖营业提成以及贩卖佣金等两项贩卖鼓励轨制。此中贩卖营业提成与贩卖佣金有严厉的区分，辨别贩卖佣金与营业提成，枢纽要看贩卖职员能否同企业存留任职、雇用干系，如存留任职、雇用干系，即是营业提成，如不存留任职、雇用干系，即是贩卖佣金。鉴于此剖析，假如是贩卖营业提成，则企业领取给贩卖职员的营业提成，该当视同人为薪金所得，照章实行代扣代缴团体所得税的任务；假如是贩卖佣金，则企业领取给贩卖职员的贩卖佣金应视同劳务报答所得，该当实行代扣代缴团体所得税的任务。

相关贩卖佣金的企业所得税前扣除成绩，依据《* 国度*对于企业手续费及佣金收入税前扣除策略的告诉》（财税〔2009〕29号）的规则，企业发作与消费运营相关的手续费及佣金收入，必需具有如下五个前提：第一，不超越如下规则计较限额之内的局部，准许扣除；超越局部，不得扣除。

（一）保障企业：财富保障企业按昔时局部保费支出扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计较限额；人身保障企业按昔时局部保费支出扣除退保金等后余额的10%计较限额。

（二）其余企业：按与具备正当运营资历中介效劳机构或团体（不含买卖单方及其雇员、署理人以及代表人等）所签署效劳和谈或条约确认的支出金额的5%计较限额。

第二，企业应与具备正当运营资历中介效劳企业或团体签署*和谈或条约，并按国度相关规则领取手续费及佣金。除拜托团体署理外，企业以现金等非转账方法领取的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为刊行权力性证券领取给相关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

第三，企业不得将手续费及佣金收入计入背工、营业提成、返利、出场费等用度。

第四，企业领取的手续费及佣金不得间接冲减效劳和谈或条约金额，并照实入账。

第五，企业该当照实向外地主管*构造供给昔时手续费及佣金计较分派表以及其余相干材料，并照章获得正当实在凭据。

在今朝合作日益剧烈的状况下，很多企业为开辟贩卖商场，对贩卖职员实施牢固报答与按贩卖额的必然比率提成相*的办法，即每一年年末按贩卖职员贩卖额的必然比率一次性颁发贩卖奖金，但贩卖职员需自行担负差盘缠、营业款待费等本钱用度。即企业对贩卖职员的奖金提成经常采纳“包干制”，即对贩卖职员除了每个月定量颁发人为外，再依照其贩卖金额的必然比率提炼奖金，领取奖金后，再也不另行报销贩卖职员的差盘缠、营业款待费等与贩卖相关的用度。企业也就到达了避免贩卖职员滥报用度，浪费本钱收入，鼓舞多劳多得的目标。此种办法关于进步贩卖职员的任务主动性，低落公司本钱非常有益，但从税收角度剖析，就会发明这类办法不只会添加贩卖职员团体所得税的税收担负，并且还会使企业多交纳企业所得税。

鉴于以上剖析，为了加重贩卖职员取得贩卖功绩的团体所得税担负，应依照如下本领设想低税负的贩卖鼓励轨制。

第一，设想低税负的贩卖营业提成轨制。假如贩卖职员是企业的雇员，即贩卖职员与企业之间是雇用以及被雇用的干系，则公司应付贩卖职员的差盘缠停止剥离，实报实销，依照贩卖职员完毕贩卖额的必然比率，报销营业款待费（必需把餐饮*开成公司低头名字）以及定位器通信用度，而后，对剩下的贩卖功绩奖依照一次性年末奖的方法计较团体所得税。

第二，设想低税负的贩卖佣金轨制。假如贩卖职员与公司之间没有雇用以及被雇用的干系，则公司与贩卖职员应在条约中商定：依照贩卖额的必然比率在公司里实报实销贩卖职员的差盘缠、营业款待费（必需把餐饮*开成公司低头名字）何定位器通信费等用度，而后，对剩下的贩卖功绩奖分次颁发，依照劳务报答代扣代缴团体所得税。

[案例剖析1：某公司低税负设想贩卖营业提成轨制的涉税剖析]

（1）案情引见

万成公司是一家庞大家具消费制作公司，为了鼓励贩卖职员，公司订定如下营业提成轨制：公司对贩卖职员实施报答与贩卖额相接洽的方法，即贩卖职员每个月从公司支付3500元的人为，贩卖职员需自行担负差盘缠、营业款待费等本钱用度，而后年末按贩卖额支付必然比率的贩卖奖。贩卖职员张明颠末勤奋任务，完成年贩卖额310万元。依照公司营业提成轨制，张明该当失掉31万元的年贩卖奖金（按10%的比率实现贩卖奖）。叨教应怎样设想低税负的营业提成轨制？

（2）低税负设想前的税负剖析

因为张明每个月能够从公司那边取得3500元的支出，阐明张明与公司间是雇用与被雇用的干系。依据《国度*对于调解团体获得整年一次性奖金等计较征收团体所得税办法成绩的告诉》（国税发〔2005〕9号）的规则，在计较整年一次性奖金所需交纳的团体所得税时，应先将征税人当月内乱获得的整年一次性奖金除以12个月，按其商数肯定合用税率以及速算扣除数，而后再计较应交纳的团体所得税。鉴于此规则以及剖析，张明的贩卖功绩奖310000除以12即是25833元，查人为薪金所得合用税率表，所对应的团体所得税税率为25%，速算扣除系数为1005，则张明应担负的团体所得税为：310000×25%-1005=76495（元）。

（3）设想低税负营业提成轨制

公司应付贩卖职员的差盘缠停止剥离，实报实销，依照贩卖职员完毕贩卖额的必然比率，报销营业款待费（必需把餐饮*开成公司低头名字）以及定位器通信用度，而后，对剩下的贩卖功绩奖依照一次性年末奖的方法计较团体所得税。假定在贩卖奖金中差盘缠占10%，营业款待费占15%，通讯费占5%.

（4）低税负设想后的税负剖析

经过低税负的营业提成轨制设想，张明的年末应得奖金该当为217000元[310000-310000×（10%+15%+5%）].则张明该当交纳的团体所得税为217000×25%-1005=53245元。因差盘缠、营业款待费、通信费能够在交纳企业所得前扣除，以是万成公司能够少交纳企业所得税23*元[310000×（10%+15%+5%]×25%.比低税负营业提成轨制设想前少交纳团体所得税23*元（76495-53245），万成公司可少交纳企业所得税23*元。

[案例剖析2：某公司低税负设想贩卖佣金轨制的涉税剖析]

（1）案情引见

甲公司是一家庞大药品消费制作公司，为了添加贩卖额，该公司对非公司职员的贩卖职员实施报答与贩卖额相接洽的方法。公司规则：贩卖职员往常没有底薪，只按贩卖额的必然比率于年末支付贩卖奖，贩卖职员张明颠末勤奋任务，完成年贩卖额310万元。依照规则张明该当失掉31万元的年贩卖奖金（按10%的比率实现贩卖奖）。叨教应怎样设想低税负的营业提成轨制？

（2）低税负设想前的税负剖析

因为张明没有底薪并且不是公司的职员，阐明张明与公司间是没有雇用与被雇用的干系。张明取得的贩卖功绩奖应依照劳务报答支出减除20%用度后的余额为应征税所得额，合用20%的比率计较交纳团体所得税。因而，张明应交纳团体所得税为[310000×（1-20%）×30%-2000]×20%=72400（元）。

（3）设想低税负营业提成轨制

公司与贩卖职员在条约中商定，每一年6月份以及12月份依照贩卖职员完成贩卖额的必然比率，报销贩卖职员的差盘缠、营业款待费以及通讯用度。假定贩卖奖金中差盘缠占10%，营业款待费占15%，通讯费占5%，剩下的贩卖奖辨别在6月分以及12月分结清。

（4）低税负设想后的税负剖析

经过低税负营业提成轨制的设想，张明的年贩卖奖金统共为217000元[310000-310000×（10%+15%+5%）].假定张明6月份以及12月份辨别从公司取得的贩卖奖金辨别为100000元，117000元。则张明6月份该当交纳的团体所得税为100000×（1-20%）×40%-7000=*00元。 12月份该当交纳的团体所得税为 117000×（1-20%）×40%-7000=30440元。张明统共应纳团体所得税为55440元，比低税负营业提成轨制设想前少交纳团体所得税16960元（72400-55440）。

别的，因为差盘缠、营业款待费、通信费能够在交纳企业所得前扣除，以是甲公司能够少交纳企业所得税23*元[310000×（10%+15%+5%]×25%.

附：案例解读*税负率的计较

1.企业税收担负率的测算剖析

企业税负率=本期累计应征税额÷本期累计应税贩卖额×100%

税负率差别幅度=[企业税负率-当地区偕行业均匀税负率(或上年同期税负率)]÷当地区偕行业均匀税负率(或上年同期税负率)×100%

假如税负率差别幅度低于-30%，则该企业报告非常。

2.企业贩卖额变化率的测算剖析

当月应税贩卖额变化率=(当月应税贩卖额-上月应税贩卖额)÷上月应税贩卖额×100%

累计应税贩卖额变化率=(本期累计应税贩卖额-上年同期应税贩卖额)÷上年同期应税贩卖额×100%

假如累计应税贩卖额变化率或当月应税贩卖额变化率超越50%或低于-50%，应将应税贩卖额以及应征税额停止配比剖析，以肯定该企业报告能否非常。

3.企业贩卖本钱变化率与贩卖额变化率的配比剖析

贩卖本钱变化率=(本期累计贩卖本钱-上年同期累计贩卖本钱)÷上年同期累计贩卖本钱×100%