六项减税新政要点和解读，会计人必看(税收六项减免)

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新政一：*税率简并

从2017年7月1日起，将*税率由四档减至17%、11%以及6%三档，打消13%这一档税率；将农产物、自然气鼓鼓等*税率从13%降至11%；同时，对农产物深加工企业购入农产物保持原扣除力度稳定。

*为何要简并*税率呢？

起首，是为了进一步减税降负。减税降负将成为我国税收策略调解的小气向。针对农产物深加工企业有能够呈现的即期税负升高成绩，对这局部产废品合用17%税率的农产物深加工企业，赐与了保持税率调解先后扣除力度稳定的配套策略，相称于国度从税收角度多给了2个点阁下的补助，少征多扣，也是减税步伐。

其次，是为了进一步完美税制。今朝施行*轨制的160多个国度中，一档税率的约占45%，二档税率的约占30%，三档税率的约占15%，四档及四档以上税率的国度约占5%。我国四档税率并存的状况，招致税制比较庞大，高征低扣、低征高扣的景象比拟遍及，拉年夜了行业间税负差异，抑止了*中性感化的发扬。

此项策略的次要实质：

*、国度*于4月28日公布《对于简并*税率相关策略的告诉》（财税〔2017〕37号）中明白：

一、从2017年7月1日起，征税人贩卖或许出口以下货色，税率为11%：农产物（含食粮）、自来水、暖气鼓鼓、煤油液化气鼓鼓、自然气鼓鼓、食用动物油、寒气、热水、煤气鼓鼓、住民用煤炭成品、食用盐、农机、饲料、*、农膜、化肥、沼气鼓鼓、二甲醚、典籍、报纸、*、音像成品、电子出书物。

二、关于能够抵扣农产物出项税额做了规则。

一是征税人购进农产物,获得普通征税人开具的*公用*或海关出口*公用缴款书的，以*公用*或海关出口*公用缴款书上说明的*额为出项税额；从依照浅易计税办法按照3%征收率计较交纳*的小范围征税人获得*公用*的，以*公用*上说明的金额以及11%的扣除率计较出项税额；获得（开具）农产物贩卖*或收买*的，以农产物贩卖*或收买*上说明的农产物卖价以及11%的扣除率计较出项税额。

二是停业税改征*试点时期，征税人购进用于消费贩卖或拜托受托加工17%税率货色的农产物保持原扣除力度稳定。

三是续促进农产物*出项税额审定扣除试点，征税人购进农产物出项税额已经实施审定扣除的，仍依照《* 国度*对于在局部行业试行农产物*出项税额审定扣除方法的告诉》（财税〔2012〕38号）、《* 国度*对于扩展农产物*出项税额审定扣除试点行业范畴的告诉》（财税〔2013〕57号）施行。

四是征税人从*、批发关节购进合用免征*策略的菜蔬、局部新鲜肉蛋而获得的一般*，不得动作计较抵扣出项税额的凭据。

五是进口退税策略做了响应调解。进口退税与*税率下调同步，相干商品的进口退税率也将调解为11%，并给了相干过度策略。

为共同税率简并，*征税报告表停止了微调。

新政二：扩展享用企业所得税优惠的小型微利企业范畴

自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应征税所得额下限由30万元进步到50万元，契合这一前提的小型微利企业所得减半计较应征税所得额并按20%优惠税率交纳企业所得税。

新政三：鼓励加年夜研发加入，进步科技型中小企业研发用度税前加计扣除比率

自2017年1月1日到2019年12月31日，将科技型中小企业开辟新手艺、新产物、新工艺实践发作的研发用度在企业所得税税前加计扣除的比率，由50%进步至75%。

新政四：鼓舞企业以及团体向草创科技型企业投资，河北省属于试点地域

在京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个片面立异*实验地域以及姑苏产业园区展开试点，从往年1月1日起，对创投企业投资种子期、草创期科技型企业的（简称“草创科技型企业”），可享用按投资额70%抵扣应征税所得额的优惠策略。自往年7月1日起，将享用这一优惠策略的投资主体由公司制以及合股制创投企业的法人合股人扩展到团体投资者。策略失效前2年内乱发作的投资也可享用这一优惠。

草创科技型企业是指同时契合如下前提的企业：在华夏境内乱（不包罗港、澳、台地域）备案建立、实施查账征收的住民企业；承受投资时，从业人数不超越200人，此中具备年夜学本科以上学力的从业人数不低于30%；财产总数以及年贩卖支出均不超越3000万；承受投资时创造工夫不超越5年（60个月，下同）；承受投资时以及承受投资后2年内乱未在境表里证券买卖所上市；承受投资昔时及下一征税年度，研发用度总数占本钱用度收入的比率不低于20%。

这一策略有如下几个亮点：

一是定向搀扶草创科技型企业。2017年以前，守业投资企业投资工具是未上市中小高新手艺企业的，才能够享用投资额抵扣应征税所得额的优惠策略。为定向搀扶草创科技型企业开展，《* 国度*对于守业投资企业以及天使投资团体相关税收试点策略的告诉》（财税〔2017〕38号）规则，守业投资企业以及天使投资人投资于草创科技型企业，也可享用投资额70%抵扣应征税所得额的优惠。

二是限制现金投资，处理草创科技型企业资本需要。享用财税〔2017〕38号文献规则的税收试点策略的投资，仅限于经过向被投资草创科技型企业间接领取现金方法获得的股权投资，不包罗受让其余股东的存量股权。

三是合用范畴广，企业、团体都可享用。对采纳股权投资方法间接投资于草创科技型企业满2年的，在股权持有满2年确当年，不只公司制守业投资企业能够依照投资额的70%抵扣本公司的应征税所得额、无限合股制守业投资企业的法人合股人能够依照投资额的70%抵扣法人合股人从合股创投企业分得的所得，无限合股制守业投资企业的团体合股人也能够依照对草创科技型企业投资额的70%抵扣团体合股人从合股创投企业分得的运营所得，天使投资团体能够依照投资额的70%抵扣让渡该草创科技型企业股权获得的应征税所得额。

四是优惠幅度年夜，计较烦琐。起首简化了投资限期的计较。投资期2年的计较，以草创科技型企业承受投资并完毕*变卦注销的日期起满24个月便可。关于无限合股制创投企业，只要要合股创投企业投资于草创科技型企业的实缴投资满2年，不需求合股人对该合股创投企业的实缴出资也满2年。比方，某合股创投企业于2017年12月投资草创科技型企业，假定其余前提均契合文献规则。合股创投企业的某个法人合股人于2018年1月对该合股创投企业出资。2019年12月，合股创投企业投资草创科技型企业满2年时，该法人合股人异样可享用税收试点策略。其次对法人合股人投资于多家合股创投企业，明白能够兼并计较可抵扣的投资额以及分得的所得。天使投资团体投资多个草创科技型企业的，对此中操持登记清理的草创科技型企业，天使投资团体对其投资额的70%还没有抵扣完的，可自登记清理之日起36个月内乱抵扣天使投资团体让渡其余草创科技型企业股权获得的应征税所得额。第三，草创科技型企业肯定前提计较烦琐，如研发用度占比不低于20%的请求，规则只需2年均匀比率不低于20%便可。假定某公司制创投企业于2017年5月投资草创科技型企业，其余前提均契合文献规则。草创科技型企业2017年发作研发用度100万元，本钱用度1000万元，2017年研发用度占比10%，低于20%；2018年发作研发用度500万元，本钱用度1000万元，2018年研发用度占比50%，该企业2年均匀研发用度占比高于20%，该公司制创投企业能够享用税收试点策略。

新政五：贸易安康保障团体所得税税前扣除试点策略推至天下

从往年7月1日起，将贸易安康保障团体所得税试点策略推行到天下范畴施行。对团体购置契合规则的贸易安康保障产物的收入，许可在昔时（月）计较应征税所得额时给以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）。2400元/年（200元/月）的限额扣除为团体所得税法例定减除用度规范以外的扣除。

新政六：将到期的局部税收优惠策略延伸至2019年末

将2016年末到期的局部税收优惠策略延伸至2019年末，包罗：对物流企业自有的大批商品仓储设备用地减半计征城镇地盘运用税；对金融机构庄家*利钱支出免征*，并将这一优惠策略范畴扩展到一切正当合规运营的*公司；对高校结业生、失业艰难职员、服役兵士等重心集体守业失业，按规则扣减*、都会保护建立税、教诲费附带以及团体（企业）所得税等。