位置: 工商财税 - 正文

非货币性资产交换增值税处理(非货币性资产交换准则)

编辑:rootadmin

推荐整理分享非货币性资产交换增值税处理(非货币性资产交换准则),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:非货币性资产交换存货的会计处理,非货币性资产交换入账价值怎么算,非货币性资产交换与债务重组的区别,非货币性资产交换的记忆口诀,非货币性资产交换的记忆口诀,非货币性资产交换的记忆口诀,非货币性资产交换存货的会计处理,非货币性资产交换与债务重组的区别,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

非货币性资产交换增值税处理

非货币性资产交换具有商业实质的情况:

增值税单独支付,则通过银行存款体现,不计入换入资产的入账价值;

增值税不单独支付,则计入换入资产的入账价值;

非货币性资产交换不具有商业实质的情况:

增值税单独支付,则通过银行存款体现,不计入换入资产的入账价值;

增值税不单独支付,则计入当期损益。

增值税的非货币性资产交换的会计处理

根据《企业会计准则——非货币性资产交换》,对于具有商业实质、且换出或换入资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,应当以换出资产的公允价值作为计量换入资产入账价值的依据,在换出资产公允价值不能可靠计量的情况下,也可以以换入资产的公允价值作为换入资产入账价值的依据。公允价值的确定,需要依靠会计人员的职业判断。但是,公允价值对各类资产的含义是不同的,有的包含增值税,有的不包含增值税。因此,在确定非货币性资产交换是否需要补价时,不能简单地以公允价值是否相等作为判断依据,确定补价金额的基础应该是考虑增值税的公允价值。

非货币性交易都应该做视同销售处理,按换出资产公允价值(计税价格)确认其计税收入。在以物易物活动中,增值税一般纳税人双方都应按照换出货物的市价开具增值税专用发票或其他合法票据。此处,换出货物的市价等同于新准则中换出资产的公允价值。因此无论是固定资产还是存货的公允价值都应以其含税价作为确定的基础,因为含税价等同于市价。

「例」甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,其适用的增值税税率为17%.经与乙公司协商,甲公司将库存原材料与乙公司生产的库存商品进行交换。甲公司换出原材料的账面价值为200万元,公允价值和计税价格均为220万元。乙公司库存商品的账面价值为180万元,公允价值和计税价格均为220万元。假设甲乙公司换出资产均未计提减值准备,该交换具有商业性质,不考虑除增值税以外的其他相关税费。

分析:以甲公司为例,根据《企业会计准则第14号——收入》规定,换出资产为存货的,应当作为销售处理(旧准则是视同销售处理),以公允价值确定收入,同时结转相应的成本。另外,如果换出的资产是固定资产、无形资产的,根据新《企业会计准则——基本准则》应作为“利得”或“损失”,记入“营业外收入”或“营业外支出”科目。如果换出的资产是长期股权投资的,根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的相关规定,应计入“投资收益”。

甲公司会计处理:

借:库存商品 1880300

应交税费——应交增值税(进项税额)319700

非货币性资产交换增值税处理(非货币性资产交换准则)

贷:其他业务收入 1880300(220/1.17)

应交税费——应交增值税(销项税额) 319700(188.03×17%)

结转成本:

借:其他业务成本 2000000

贷:原材料 2000000

案例分析

2006年6月,甲公司以生产使用的一台设备交换乙公司生产的办公家具一批,换入的办公家具作为固定资产来管理。换出设备的账面原价为80 000元,交换日累计折旧为28 000元,公允价值为60 000元。办公家具的账面价值为64 000元,交换日的公允价值为60 000元,计税价格等于公允价值。乙公司换入甲公司的设备作为固定资产使用。假设甲公司在交换前没有为该项设备计提减值准备,整个交易过程中,除了支付1 200元的运杂费外没有发生其他相关税费。乙公司在交换前也没有为库存商品计提存货跌价准备,销售办公家具的增值税税率为17%,在整个交换过程中没有发生其他税费。

对于该项交换业务的会计处理,大部分资料都是按照换入换出资产的公允价值相等,不涉及补价的问题来处理的。另外,该项交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠的计量,符合公允价值计量的条件,甲乙公司均应当以换出资产的公允价值作为基础确定换入资产的入账价值,并确认损益。

通过以上的账务处理我们可以看出,实际上甲乙公司交换资产的公允价值并不相等。因为乙公司换出的是存货,其公允价值是不含增值税的价格,按税法规定还要缴纳增值税10 200元,如果乙公司不能从甲公司收取增值税,则乙公司为了取得甲公司的设备真正付出的代价应该是公允价值加上增值税,也就是60 000+10 200=70 200(元)。而甲公司换出的是设备,公允价值中不含增值税,甲公司为了得到乙公司的办公家具真正付出的是设备的公允价值,也就是60 000元,这样因为交换资产的公允价值不相等。如果不进行补价,这项交换是不能成交的。因此,本文认为,要使该项交换业务发生,甲公司应该支付给乙公司补价10 200元。

1.计算收到的补价占换出资产公允价值的比例=10 200/(10 200+60 000)=14.5%,14.5%<25%,属于非货币性资产交换。

2.计算换入资产的入账金额。换入资产的入账金额=换出资产的公允价值+收到的补价+支付的相关税费= 60 000+10 200+0=70 200(元)。

3.账务处理:

借:固定资产——设备 70 200

贷:主营业务收入 60 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 10 200

借:主营业务成本 64 000

贷:库存商品——办公家具 64 000

从以上会计处理可以看出,由于乙公司换出的是存货,该资产的对外交换价值为60 000元加上增值税销项税额10 200元,共计70 200元。而甲公司换出资产的公允价值为60 000元,因此,甲公司应该支付给乙公司10 200元的补价,此交易才会在公平交易的情况下发生,否则,就有关联方交易的可疑性,也有可能影响对非货币性资产交换业务的认定。

因此,当非货币性资产交换中涉及增值税时,交换双方资产的公允价值都应以其含税价作为确定的基础,因为只有含税价才与市价相等,这样确定的资产的公允价值才更合理和准确。

非货币性资产交换增值税处理的问题就为大家讲解完毕了,非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。更多精彩内容请继续关注网站更新。

标签: 非货币性资产交换准则

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/255135.html 转载请保留说明!

上一篇:补记往年收入可否补记往年成本费用(补记去年收入分录)

下一篇:未认证进项税额可做其他流动资产吗(未认证进项税额转出)

  • 个人退税一般需要多长时间到账(个人退税需要多少天)

    个人退税一般需要多长时间到账(个人退税需要多少天)

  • 个体工商户税收优惠政策汇总?(个体工商户税收优惠政策2023年)

    个体工商户税收优惠政策汇总?(个体工商户税收优惠政策2023年)

  • 税收征管法实施细则是什么?(税收征管法实施细则全文最新)

    税收征管法实施细则是什么?(税收征管法实施细则全文最新)

  • 工程结算扣减罚款金额要不要开具发票(工程结算扣罚款怎么开票)

    工程结算扣减罚款金额要不要开具发票(工程结算扣罚款怎么开票)

  • 微信支付属于现金日记账吗(微信支付属于现金嘛)

    微信支付属于现金日记账吗(微信支付属于现金嘛)

  • 金蝶未结账是否可以删凭证(金蝶未结账是否可以重新起账)

    金蝶未结账是否可以删凭证(金蝶未结账是否可以重新起账)

  • 销售库存商品计提税费的分录怎么写?(销售库存商品计入什么科目)

    销售库存商品计提税费的分录怎么写?(销售库存商品计入什么科目)

  • 水电费差价收入计算增值税公式是怎样的?

    水电费差价收入计算增值税公式是怎样的?

  • 贷款可否开专票抵扣?(贷款能不能开发票)

    贷款可否开专票抵扣?(贷款能不能开发票)

  • 软件行业服务费进项发票如何录入?(软件行业服务费印花税)

    软件行业服务费进项发票如何录入?(软件行业服务费印花税)

  • 企业接收股东划入资产的企业所得税处理?(企业接收股东划入资产作为收入处理有所得税差异吗)

    企业接收股东划入资产的企业所得税处理?(企业接收股东划入资产作为收入处理有所得税差异吗)

  • 出租车要缴纳哪些费用(出租车收税吗)

    出租车要缴纳哪些费用(出租车收税吗)

  • 所得税申报资产不允许为0吗(所得税申报资产总额)

    所得税申报资产不允许为0吗(所得税申报资产总额)

  • 局拨自收自支事业单位经费应该入什么科目?(自收自支是由主管部门拨款吗)

    局拨自收自支事业单位经费应该入什么科目?(自收自支是由主管部门拨款吗)

  • 企业付给个人工程材料款的会计分录怎样做? (企业付给个人工资怎么算)

    企业付给个人工程材料款的会计分录怎样做? (企业付给个人工资怎么算)

  • 物流公司的修理费如何做账?(物流公司的修理工资高吗)

    物流公司的修理费如何做账?(物流公司的修理工资高吗)

  • 营业外收入的账务处理怎么做?(营业外收入的账户结构)

    营业外收入的账务处理怎么做?(营业外收入的账户结构)

  • 有形资产负债率意思是什么?(有形资产负债率多少合适)

    有形资产负债率意思是什么?(有形资产负债率多少合适)

  • 车辆转让怎么开票?(车辆转让怎么开票)

    车辆转让怎么开票?(车辆转让怎么开票)

  • 怎么设置出纳日记账(设置出纳权限的操作步骤)

    怎么设置出纳日记账(设置出纳权限的操作步骤)

  • 广东电子税务局专管员联系方式(广东省电子税务电话) (广东电子税务局手机版)

    广东电子税务局专管员联系方式(广东省电子税务电话) (广东电子税务局手机版)

  • 税务数字证书怎么办理(税务数字证书是干什么用的) (税务数字证书怎么下载安装)

    税务数字证书怎么办理(税务数字证书是干什么用的) (税务数字证书怎么下载安装)

  • 自然人电子税务局怎么补报个税? (自然人电子税务局)

    自然人电子税务局怎么补报个税? (自然人电子税务局)

  • 印花税购销合同包括哪些
  • 银行手续费回单可以作为入账依据吗
  • 进项税额加计抵减会计分录
  • 关税的计算公式是什么
  • 财政部监制章可以报销吗
  • 企业有哪些行为
  • 发票大头小尾什么意思
  • 工程报废及毁损如何做会计处理合适呢?
  • 固定资产清理后卡片如何处理
  • 免费的产品
  • 年底结账会计处理
  • 银行账户销户时需要收回开户许可证吗
  • 免征增值税对应的进项税额怎么处理
  • 企业非正常
  • 玻璃制品有哪些
  • 外资企业所得税优惠政策
  • 发票申领需要什么资料
  • 股权转让的标的
  • 成本无发票如何处理
  • 处置子公司合并抵消
  • 客户汇公司账户怎么汇
  • 关联公司代付款
  • 印花税的征收项目
  • 其他应付款调整
  • 预付账款为负数能转为应付账款吗
  • 如何查看microsoft账户的邮箱
  • linux获取网络设备的交换机网络
  • php到底是什么
  • excel2019文件加密
  • 银行账户销户余额转入另外的公司账户分录
  • 广告费属于什么费用部门
  • 月末结转营业外支出有余额吗
  • 基建期土地摊销
  • windows7旗舰版最新版本
  • php中用来创建目录的函数是
  • 当月购进固定资产
  • 事业单位长期应付款怎么核销
  • php文件包含目录文件吗
  • 确认收入需要哪些资料
  • vue加载速度慢
  • 承兑贴现会计分录怎么做
  • css响应式布局插件
  • 如何用css设置图片大小
  • PHP编写简易计算器
  • 新成立的公司怎么算生育津贴
  • 认缴制情况下 公司一定要出资到位再注销吗
  • 购买银行承兑汇票怎么做账
  • 帝国cms模板文件放在哪里
  • 金税四期的特点
  • 异地工程增值税按几个点预缴
  • 农机销售融资贷款流程
  • 委外加工如何管理
  • 装修款收不回怎么办
  • 出差补助是否计入工资总额
  • 一般纳税人企业所得税税率多少
  • 分期收款销售的特点是描述正确的是
  • 工业总产值如何计算的
  • 公司账户转账给个人要交税吗
  • 建筑业分项目核算会计账务处理
  • 结转周转材料成本
  • 贷款指标是什么意思
  • 什么叫社保差额调整
  • win10系统即将过期怎么办
  • win10关掉搜索
  • ksysslim.exe
  • 电脑xp系统桌面
  • slee401.exe - slee401是什么进程 有什么用
  • win7连接路由器设置
  • css渐变文本效果在哪
  • python 网络编程培训
  • python基础总结
  • 检查shell脚本有无语法错误
  • javascript教学视频
  • 在文件中偏移量为
  • jquery图片轮播插件slick不动
  • 税务局分局副局长什么级别的干部
  • 北京社保三方协议
  • 汽车修理厂24小时修理
  • 文明6地球地图自然奇观位置
  • 出售固定资产税收怎么算
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设