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递延所得税资产增加对企业的影响(递延所得税资产怎么计算)
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递延所得税资产增加对企业的影响
如果一项费用的一部分被列了递延所得税资产,则会消耗一部分成本费用,使得费用比原来减少了,所以利润肯定会增加.如果一项费用列了递延所得税负债,则会增加一部分费用,增加了成本费用,利润就会减少.
1、递延所得税资产:递延所得税资产 是未来预计可以用来抵税的资产,递延所得税是时间性差异对所得税的影响,在纳税影响会计法下才会产生递延税款. 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响(减少)未来期间应交所得税的金额.
2、净利润:净利润是指企业当期利润总额减去所得税后的金额,即企业的税后利润.所得税是指企业将实现的利润总额按照所得税法规定的标准向国家计算缴纳的税金.它是企业利润总额的扣减项目.
递延所得税资产的会计科目:
1、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产.根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产,也在本科目核算.
2、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算.
3、递延所得税资产的主要账务处理.
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的,可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分,是应该收回的资产,所以对应递延所得税资产;递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的,对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应该调整"所得税费用".
例如,会计折旧小于税法折旧,导致资产的账面价值大于计税基础,如果产品已经对外销售了,就会影响利润,所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用.如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.
例如,可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润,所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应该调整其他综合收益.
递延所得税资产:递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产,应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限.从税务处理的角度来看,它是因为税法与会计准则差异造成的影响,税法一般不考虑递延所得税资产.而对于所有应纳税暂时性差异则应确认为一项递延所得税负债.递延所得税的会计处理,我国新《企业会计准则第18号--所得税》准则要求企业采用资产负债表债务法.现举例说明:
1 固定资产会计制度与税法折旧年限的不同产生的递延所得税资产
例如,某企业2000年12月1日取得设备一项,账面价值为900万元.假设该企业会计制度规定,固定资产折旧方法一律采用直线折旧法,该设备会计折旧年限5年;税法规定折旧年限6年.2001-2006年,每年实现会计利润均为1000万元,2001年至2004年,该企业所得税税率是33%,2005年税收政策调整为25%.
有关会计处理如下:
2001-2004年年末,有关会计处理:①会计每年折旧额=900/5=180(万元);②税法每年折旧额=900/6=150(万元);③每年固定资产账面价值与计税基础之差产生的递延所得税资产=(750-720)×33%=9. 9(万元);④所得税费用=1000×33%=330(万元);⑤应交所得税=(1000+30)×33%=339. 9(万元).
2005年年末,所得税税率改为25%时的会计处理:
调整2001年至2004年递延所得税资产:递延所得税资产调整额=9. 9×4÷33%×(25%-33%)=-9. 6(万元)
借:所得税费用9. 6万元
贷:递延所得税资产9. 6万元
递延所得税资产增加对企业的影响现在大家都清楚了么?小编告诉大家,如果暂时性差异不影响利润,而是直接计入所有者权益的,则确认的递延所得税负债应该调整资本公积.例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的,公允价值产升高了,会计上调增了可供出售金融资产的账面价值,并确认的其他综合收益,因为不影响利润.
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