本年支付员工以前年度奖励的税前扣除该怎么处理？(确认并支付本年职工工资)

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本年支付员工以前年度奖励的税前扣除

案例1：本年度计提并支付自有员工和劳务派遣人员2013～2015年营销奖励，其中：2013～2014年营销奖励283755元，2015年营销奖励207543元，年终奖564884.70元，共计1056182.7元，问如何税前扣除？

解答：根据税法相关规定，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。所以建议纳税调增1056182.7元。

政策依据：

（1）《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

（2）《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

股东支付给股东的违约金

案例2：A、B、C、D、E5家公司发起设立甲股份公司，其中：A取得60%股权，B、C、D、E分别占10%股权。A与B、C、D、E分别签署了投资协议，约定3年内甲股份公司在A股上市，或者证监会受理甲公司上市。否则，B、C、D、E有权要求A收购其股份或赔偿损失。

假设约定时间内因甲股份公司未能上市等原因，未达到投资协议约定条件，2016年12月，A公司向B公司支付2000万元违约金。全部股东、甲公司继续为上市作准备。问这种违约金能否税前扣除？

解答：这是一种对赌的赔偿问题，赔偿就不存在凭发票扣除的问题。

是按照其他的证据资料来做相应的扣除依据。可凭A、B公司之前的协议、函件、付款凭据，可以税前扣除。A公司以获得投资收益为目的，相关支出与收入有关且合理。该违约金不属于增值税征税范围，无需开具增值税专用发票。

政策依据：《企业所得税法实施条例》第二十七条关于相关性、合理性的解释是：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

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