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业务招待住宿进项税的分录(业务招待住宿进什么科目)
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业务招待住宿进项税的分录
由于增值税特点,在其流转环节中适用抵扣.一旦流转结束,则不得抵扣.因此,如果购进货物时抵扣了进项税额,后期发生了不得抵扣的情况,就需要对之前已经抵扣的进项税额进行转出操作.
对于业务招待费专用发票进项税转出,直接将不得抵扣的进项税额计入成本费用即可.
借:业务招待费
贷:银行存款
或者:
取得发票未认证之前:
借:业务招待费
应交税费--待认证进项税额
贷:银行存款
同时,在发票认证后:
借:应交税费--应交增值税(进项税额)
贷:应交税费--待认证进项税额
因为不得抵扣,同时
借:业务招待费
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)
会计账务处理中,哪些招待费和差旅费要做进项转出?
1、差旅费只包括往返交通费、在办事地点的交通费及住宿费吗? --是的.还有出差补助.
2、餐费要单入到业务招待费里吗?--是的
另外业务招待费科目不是营业收入的0.5%及60%从低的吗?--是的
那我当年营业收入1000万,而业务招待费是20000元,虽然没有超过1000万×0.5%=50000,但也只能税前扣除12000元吗?--正确
3、另外,董事长接待客户时的住宿费要入在什么科目?--管理费用----差旅
企业委托外单位审计人员开展审计业务,合同约定由企业报销审计人员的住宿费,并且酒店开具了增值税专用发票给企业,是否可以用于抵扣进项税额?
福建国税:根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件一《营业税改征增值税试点实施办法》规定:"第二十四条 进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.
第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额.(三)购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:进项税额=买价×扣除率买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税.购进农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外.(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额."
因此,企业为委托的外单位人员承担的住宿费,属于生产经营活动过程中发生的成本,取得增值税专用发票的情况下,可以抵扣进项税额.
补充解释:财税〔2016〕36号规定,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费(纳税人的交际应酬消费属于个人消费)的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.
侧面说明上述住宿费不属于业务招待费,要不然业务招待费中的住宿费是不能抵扣进项税额,上述住宿费应该按审计费进行账务处理.
不是所有的非本单位员工发生的费用都是业务招待费,要看具体用途,比如:单位请老师进行企业财税内训,老师发生的住宿费(取得专票可以按规定抵扣)、飞机票等交通费、餐费都属于职工教育经费.
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