常见增值税优惠及其会计处理?(增值税的优惠有哪三种形式)

发布时间：2024-01-05

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常见*优惠及其会计处理?

五种常见的*优惠

*优惠主要有直接免征、直接减征、即征即退、先征后退、先征后返.

直接免征就是直接免征*,纳税人不必缴纳税款,如蔬菜流通环节免征*.

直接减征一般有按应征税款的一定比例征收,例如销售旧货和物品征税的旧货规定了减半征收,还有按一定金额直接扣减,例如*纳税人购买*税控*专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,可在*应纳税额中全额抵减.

即征即退是指*机关将应征的*征收入库后,即时退还,比如对软件企业超3%税负的部分即征即退,退税机关为*机关.

先征后退与即征即退差不多,只是退税的时间略有差异,主要是外贸企业出口一般采用先征后退.

先征后返指*机关正常将*征收入库,然后由财政机关按税收政策规定审核并返还企业所缴入库的*,返税机关为财政机关.如对数控机床产品实行*先征后返.

税收返还

根据《企业会计准则第号--政府补助》应用指南的第二条第三款中明确规定:"除了税收返还之外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式,它们体现了政策导向,但政府并未直接向企业无偿提供资产,因此不作为政府补助准则规范的政府补助处理."税收返还是指政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.所以*即征即退、先征后退、先征后返属于政府补助,应计入"营业外收入--政府补助"科目,而*直接免征、直接减征虽不作为政府补助,但属于企业非日常经营活动产生的经济利益流入,按照《企业会计准则--基本准则》,应将其计入"营业外收入--其他"科目.

直接免征

*、国家*最近发布《关于免征蔬菜流通环节*有关问题的通知》(财税[]号),规定自年1月1日起,免征蔬菜流通环节*蔬菜流通环节免*.《*暂行条例》规定,农业生产者销售的自产农产品免征*,财税[]号文将免征对象扩大到从事蔬菜*、零售的纳税人,并规定了享受免征*的蔬菜主要品种,同时要求既销售蔬菜又销售其他*应税货物的,应在会计上分别核算其销售额,否则不予免税.

企业对有关税收法律、法规规定属于法定减免的*无需作任何专门的会计处理,企业仅需按照税法及《企业会计准则》的规定正确核算主营业务收入(按照所收款项全额),正确核算进项税额(用于免征*的部分不得抵扣,转入相关项目的购进成本)即可.

即征即退

根据《关于软件产品*政策的通知》(财税[]号)规定:*一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按%税率征收*后,对其*实际税负超过3%的部分实行即征即退政策.小规模纳税人销售的软件产品,不适用*即征即退政策.

软件产品*即征即退税额的计算方法:即征即退税额=当期软件产品*应纳税额-当期软件产品销售额×3%;当期软件产品*应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额;当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×%.

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