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金融企业贷款损失准备金如何填报(金融企业贷款损失准备金计提比例)
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金融企业*损失准备金如何填报
一、税收政策
自年1月1日起至年月日止，金融企业提取的*损失准备金，按下列规定计算缴纳企业所得税。
1.允许计算扣除准备金的资产
(1)*(含抵押、质押、担保等*);
(2)*透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有*特征的风险资产;
(3)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外*，包括国际金融组织*、外国买方信贷、外国政府*、日本国际协力银行不附条件*和外国政府混合*等资产。
不过，在此值得注意的是：金融企业的委托*、代理*、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取*损失准备金在税前扣除。
2.*损失准备金的计算公式
准予当年税前扣除的*损失准备金=本年末准予提取*损失准备金的*资产余额*1%-截至上年末已在税前扣除的*损失准备金的余额。
金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。
金融企业发生的符合条件的*损失，应先冲减已在税前扣除的*损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。
最后，值得提醒的是：金融企业涉农*和中小企业*损失准备金的税前扣除政策，凡按照《*、国家*关于金融企业涉农*和中小企业*损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔〕3号)的规定执行的，不再适用上述(财税〔〕9号)规定。
二、举例说明
1.计算方法
【例题】截至年，甲农村商业银行股份有限公司*损失准备金为万元，并且该准备金已在所得税前扣除。年该公司发生*损失万元，企业根据会计准则，年计提*减值损失万元。已知该公司年年末*资产余额共计3亿元。其中，对外各种*万元;*透支、贴现和信用垫款万元;由本公司转贷并承担对外还款责任的国外*万元;委托*和应收股利余额为万元。假定甲公司未执行涉农*和中小企业*损失准备金扣除政策，那么，在年所得税汇算清缴时，甲公司针对*损失准备金而言，该如何填报?
分析：根据财税〔〕9号文件精神，甲公司年税前扣除的*损失准备金，计算过程如下。
年税前扣除的准备金=(-)*1%-(-)=-(万元)
很显然，在年所得税汇算清缴时，甲公司应调增应纳税所得额万元;并且按规定调增公司多提的*减值损失万元。与此同时，根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家*公告年第号)文件精神：企业发生的资产损失应履行资产申报扣除备案手续，应按规定的程序和要求向主管*机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
2.填报口径
依据《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，年版)》(国家*公告年第号)相关规定，年甲公司*损失准备金填写方法如下。
针对《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A)附表来说，会计上计提的*减值损失万元，应填在第行“*损失准备金”中“账载金额”栏目;年税法允许税前扣除的准备金-万元，应填在第行“*损失准备金”中“税收金额”栏目;[-(-)]万元，应填在第行“*损失准备金”中“纳税调整金额”栏目。
针对《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A)附表来说，*损失万元，应填在第行“投资损失”中的第2列和第6列“账载金额”和“税收金额”栏目。
针对《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A)附表来说，*损失万元，应填在第行“投资损失”中的第1列和第2列“账载金额”和“税收金额”栏目。
针对《纳税调整项目明细表》(A)附表来说，*减值损失万元，应填在第行“特殊行业准备金”中“账载金额”栏目;税法上应计提的减值准备-万元，应填在第行“特殊行业准备金”中“税收金额”栏目;万元，应填在第行“特殊行业准备金”中“调增金额”栏目。
标签: 金融企业贷款损失准备金计提比例
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