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怎么处理坏账准备的所得税？(怎么处理坏账准备的问题)
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怎么处理坏账准备的所得税?
会计规定:《企业会计准则第号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.坏账准备计提后,可以转回.
税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除.但经*机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除.
结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了"可抵减暂时性差异",根据《企业会计准则第号──所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备.
【例题】某企业年应收款项余额万元,当年计提坏账准备万元.年发生坏账万元,收回前期已核销的坏账3万元,年年末应收款余额万元,计提坏账准备5.5万元.年发生坏账万元,年年末应收款余额万元,计提坏账准备万元.假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过*部门的审批;企业所得税税率为%,每年会计利润为万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5‰.预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣.
(1)年末计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)年末计算所得税
应收账款的账面价值=-=(万元)
应收账款的计税基础=-×5‰=(万元)
累计可抵扣的暂时性差异=-=9(万元)
期末递延所得税资产=9×%=2.7(万元)
应交所得税=(+-1)×%=.7(万元)
借:所得税费用
递延所得税资产
贷:应交税费──应交所得税
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