位置: 工商财税 - 正文

合并报表内部交易抵消分录?(合并报表内部交易顺流逆流)

编辑:rootadmin

推荐整理分享合并报表内部交易抵消分录?(合并报表内部交易顺流逆流),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:合并报表内部交易不调整利润,合并报表内部交易顺流逆流,合并报表内部交易抵消怎么理解,合并报表内部交易固定资产抵消,合并报表内部交易不调整利润,合并报表内部交易抵消怎么理解,合并报表内部交易抵消怎么理解,合并报表内部交易抵消,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

合并报表内部交易抵消分录?

集团内部交易的抵销处理:

一、*公司内部购销抵销处理

1、内部交易的购买方当期全部实现对外销售

【例1】假定母公司销售一批产品给子公司,收款万元,该批产品的生产成本为万元。子公司又将该批产品全部销售给集团外第三方G公司,收款万元。

分析:首先,梳理清楚合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理。由于税金是不能够抵销的,故编制合并报表不考虑税金。

(1)母公司

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

(2)子公司

借:存货

贷:银行存款

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

其次,分析母公司、子公司第二笔分录业务属于对外交易,不能抵销。所以,合并之后只能将内部销售收入和内部销售成本予以抵销,其抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

2、内部交易的购买方当期全部未实现对外销售

【例2】承例1,合并前母公司与子公司发生内部交易时的业务处理如下:

(1)母公司

借:银行存款

贷:主营业务收入

借:主营业务成本

贷:存货

(2)子公司

借:存货

贷:银行存款

此时,从整个集团来看,实际上只是商品存放地点发生变动,并没有真正实现对企业集团外的销售。因此,合并时应当将销售企业已经确认的内部销售收入和内部销售成本予以抵销。同时,购买企业的个别资产负债表中存货的价值包含销售企业实现的销售毛利即未实现内部销售利润,也应予以抵销。抵销分录为:

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

存货

3、内部交易的购买方当期部分实现对外销售部分未实现销售形成期末存货

分析思路有以下三种:

合并报表内部交易抵消分录?(合并报表内部交易顺流逆流)

(1)对于实现销售部分按照上述第一种情况处理,而未实现销售部分按照上述第二种情况处理。

(2)按照上述第二种情况处理。即首先找出未实现内部销售利润,再找出当期销售收入,其差额就是销售成本。抵销分录归纳为:借记“主营业务收入”(内部销售收入,是当期的收入),贷记“存货”(期末未实现内部销售利润)、“主营业务成本”(两者差额是销售成本)。

(3)首先假定全部实现对外销售,然后对未实现销售部分的内部销售利润单独处理。在进行连续抵销时以及业务太复杂时,都只能用这种思路。

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

借:主营业务成本

贷:存货

二、固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销

1、固定资产购进当期的抵销

借记“主营业务收入”(内部销售收入),贷记“主营业务成本”(销售成本)、“固定资产原价”(未实现内部销售利润)。对固定资产当期多计提的折旧进行抵销,借记“累计折旧”,贷记“管理费用”。注意对于生产部门用固定资产,计提折旧计入制造费用,故抵销时应贷记存货。

2、以后各期的连续抵销:

(1)抵销未实现内部销售利润,并调整期初未分配利润,借记“期初未分配利润”,贷记“固定资产原价”。

(2)抵销期初累计折旧,并调整期初未分配利润,借记“累计折旧”,贷记“期初未分配利润”。

(3)当期多计提的折旧进行抵销,借记“累计折旧”,贷记“管理费用”。

【例3】年月日,子公司从母公司购进一存货成本为万元,售价为万元作为固定资产使用,使用年限4年,假设不考虑残值,按直线法计提折旧。

(1)年购进时

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

固定资产原价

(2)年

①抵销未实现内部销售利润,并调整期初未分配利润

借:期初未分配利润

贷:固定资产原价

②将当年多计提的折旧进行抵销(万元÷4=5万元)

借:累计折旧

贷:管理费用

(3)年

①②抵销处理同年

③抵销期初累计折旧,并调整期初未分配利润

借:累计折旧

贷:期初未分配利润

由于上年的折旧费用已转入利润,累计下来即为期初未分配利润,因此,抵销时要用“期初未分配利润”项目。

(4)年

①②抵销处理同年

③抵销期初累计折旧,并调整期初未分配利润

借:累计折旧

贷:期初未分配利润

(5)年固定资产正常报废

借:期初未分配利润

贷:管理费用

标签: 合并报表内部交易顺流逆流

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/290598.html 转载请保留说明!

上一篇:固定资产清理的账户处理?(固定资产清理的累计折旧怎么算)

下一篇:间接人工费用预算工时分配率公式(间接人工费用预算工时分配率将提高10%)

  • 一般纳税人和小规模纳税人的区别?(一般纳税人和小规模纳税人交税区别)

    一般纳税人和小规模纳税人的区别?(一般纳税人和小规模纳税人交税区别)

  • 经营所得个税计算方法?(经营所得个税计算案例)

    经营所得个税计算方法?(经营所得个税计算案例)

  • 不动产租赁可以享受加计抵减吗?(不动产租赁可以加计扣除吗)

    不动产租赁可以享受加计抵减吗?(不动产租赁可以加计扣除吗)

  • 车间安装监控计入什么科目(生产车间安装监控的目的)

    车间安装监控计入什么科目(生产车间安装监控的目的)

  • 进销项税收分类编码不一致可以吗?(进销项税额的会计分录)

    进销项税收分类编码不一致可以吗?(进销项税额的会计分录)

  • 购买粽子开具专票可以抵扣吗?(买粽子会计怎么做账)

    购买粽子开具专票可以抵扣吗?(买粽子会计怎么做账)

  • 开具红字发票退税准备什么资料?

    开具红字发票退税准备什么资料?

  • 职工领取企业年金如何交税?(职工领取企业年金税收优惠)

    职工领取企业年金如何交税?(职工领取企业年金税收优惠)

  • 防伪税控的技术服务费能抵扣那么会计分录该怎么写?(防伪税控技术维护费可以全额抵扣吗)

    防伪税控的技术服务费能抵扣那么会计分录该怎么写?(防伪税控技术维护费可以全额抵扣吗)

  • 土增税清算中扣除税金(土增税清算扣除项目分摊公式)

    土增税清算中扣除税金(土增税清算扣除项目分摊公式)

  • 油卡预付卡发票能不能报销(油卡预付卡发票能入费用吗怎么入账)

    油卡预付卡发票能不能报销(油卡预付卡发票能入费用吗怎么入账)

  • 企业哪些项目进项税是不可抵扣?(什么企业进项多)

    企业哪些项目进项税是不可抵扣?(什么企业进项多)

  • 直接人工费用属于什么成本?(直接人工费用属于产品成本吗)

    直接人工费用属于什么成本?(直接人工费用属于产品成本吗)

  • 发票金额含税和不含税的区别是有?(发票金额是含税价还是不含税价)

    发票金额含税和不含税的区别是有?(发票金额是含税价还是不含税价)

  • 社会基本保险的计算方法是?(基本社会保险制度范围)

    社会基本保险的计算方法是?(基本社会保险制度范围)

  • 主营业务收入净额特征有哪些?(主营业务收入净额在利润表里怎么看)

    主营业务收入净额特征有哪些?(主营业务收入净额在利润表里怎么看)

  • 未开票的收入如何进行账务处理?(未开票的收入如何申报增值税)

    未开票的收入如何进行账务处理?(未开票的收入如何申报增值税)

  • 样品出口的报关单该如何填写?(样品 报关)

    样品出口的报关单该如何填写?(样品 报关)

  • 年金现值系数和复利现值系数分别什么时候使用?(年金现值系数和复利现值系数的公式)

    年金现值系数和复利现值系数分别什么时候使用?(年金现值系数和复利现值系数的公式)

  • 如何结转完工入库产品生产成本?(完工结转的会计分录)

    如何结转完工入库产品生产成本?(完工结转的会计分录)

  • 车险里包括车船税吗? (车险包括车船费吗)

    车险里包括车船税吗? (车险包括车船费吗)

  • 受让企业与转让企业的区别? (受让企业与转让企业区别)

    受让企业与转让企业的区别? (受让企业与转让企业区别)

  • 税务局退回个税会计分录
  • 一般纳税人缴税
  • 个体户没做过账怎么办
  • 会计账本需要装订的有哪些
  • 采购是进项还是销项
  • 建安企业企业所得税核定
  • 委托贷款业务涉嫌诈骗吗
  • 纳税人发生纳税义务,未按照规定
  • 劳务派遣差额征税会计分录
  • 企业支付劳务费到底需要发票吗
  • 一般纳税人销售旧货
  • 个人借支备用金限额
  • 出口退税款计入收入总额吗
  • 施工企业工作流程
  • 广告制作费怎么入账
  • 公司还款给法人需要缴税吗
  • 应收出租包装物的租金计入
  • 企业偷税行为
  • 城建税上月少计提本月怎么做账
  • 维修进水的笔记怎么写
  • 招待客户住宿费可以抵扣进项税吗合理吗
  • 为什么叫win7
  • 电脑网页播放视频只有声音没有画面
  • 上网的操作
  • 电脑进不了系统怎么用u盘重装
  • php访问统计
  • php模块
  • 上市公司股票如何套现
  • yolov3图像识别
  • 服务器连接方式包括直接相连,间接连接
  • trainer 平替
  • nodejs搭建http服务器接收请求
  • 应收贷方有余额怎么调整
  • show version命令详解
  • 个体工商户该如何开发票
  • 租房开的发票收的税怎么做账?
  • 什么是零申报制度
  • 临时工工资无发票可以扣除吗
  • 网络费用属于什么费用
  • 织梦自定义字段
  • python 文件判断
  • javatoolkit详解
  • 可转债公允价值评估
  • 坏账核销的会计处理
  • 担保公司的风险准备金在报表中如何反应
  • mysql升级-5.1升级到5.7
  • 收到预付货款用什么凭证
  • 私车公用的风险防范
  • 长期待摊费用如何评估
  • 劳务报酬所得如何申报
  • 事业单位跨年度错账调整
  • 转让土地及地上建筑物涉及的税金
  • 付款退回在现金里怎么查
  • 房租增值税专票税点
  • 固定资产相同的物品可以合并嘛
  • 预付款已经开了发票未到货要怎么做账
  • 记账凭证填制的心得体会
  • mysql免安装版怎么使用
  • ubuntu server教程
  • fan.error是什么意思
  • 怎么操作win10系统
  • linux操作系统版本有哪些
  • 华硕a400u安装win7
  • mac怎么把两个盘弄成一个盘
  • windows boot.ini文件
  • linux查看磁盘io负载
  • 如何执行perl脚本
  • linux查看目录的权限的命令
  • android 基础
  • bat实现的模仿黑客帝国里面的数码雨
  • javascript 操作css
  • python组合运算
  • unity3d物理现象模拟
  • 甘肃国家税务局兰州专用章图片
  • 如何在电子税务局看本月应申报的税
  • 钢结构蔬菜大棚造价多少钱一平方
  • 企业所得税率2023年
  • 村纪检书记主要工作
  • 降低税率的坏处
  • 国家税务总局查询发票
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设