会计政策变更追溯调整会计分录(会计政策变更追溯调整为什么不影响所得税)

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会计政策变更追溯调整会计分录

会计政策变更累积影响数的5个计算步骤：

①根据新会计政策重新计算受影响的前期交易或事项;

②计算两种会计政策下的差异;

③计算差异的所得税影响金额;

④确定前期中的每一期的税后差异;

⑤计算会计政策变更的累积影响数。

注意：这里的所得税影响金额一般不涉及“应交税费——应交所得税”科目的调整。如果产生暂时性差异，应确认递延所得税资产或者递延所得税负债。

举个小例子帮助大家理解一下累积影响数的计算：

甲公司X6年花万元从二级市场购入一只以交易为目的的股票(假设不考虑交易费用)，公司采用成本与市价孰低法对购入股票进行计量。

但是公司从×8年起对其以交易为目的购入的股票由成本与市价孰低改为公允价值计量。已知X6年末该只股票市价万元，X7年末该只股票市价万元。

假设所得税税率为%，公司按净利润的%提取法定盈余公积。

要求：计算会计政策变更的累积影响数并编制相应的会计分录。

解析：

首先明确，本期期末为X8年月日，本期的比较资产负债表包含X8年和X7年两期，因此列报前期为X7年，列报前期最早期初为X7年1月1日，也就是X6年月日。

在X6年月日，按照成本与市价孰低法，该股票账面价值为万元，按照公允价值计量为万元，因此两种会计政策的差异为-=万元。所得税影响金额为*%=2.5万元。累积影响数为-2.5=7.5万元。

调整分录如下：

X6年：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：递延所得税负债

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

X7年：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：递延所得税负债

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积