位置: 工商财税 - 正文

出口企业的出口退税处理及账务处理?(出口企业的出口比例怎么算)

编辑:rootadmin

推荐整理分享出口企业的出口退税处理及账务处理?(出口企业的出口比例怎么算),希望有所帮助,仅作参考,欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:出口企业的出口产品无法报关,出口企业的出口流程,出口企业的出口退税,出口企业的出口退税从哪来,出口企业的出口金额是含税价吗,出口企业的出口产品无法报关,出口企业的出口退税,出口企业的出口金额是含税价吗,内容如对您有帮助,希望把文章链接给更多的朋友!

出口企业的出口退税处理及账务处理?

(一)生产企业一般贸易的免抵退税的账务处理

1.出口时的会计处理

《国家*关于《出口货物劳务*和消费税管理办法》有关问题的公告规定:出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行*纳税申报。《国家*关于调整出口退(免)税申报办法的公告》调整了免抵退税相关申报及消费税免税申报的规定,免抵退税申报是单证信息齐全了后才进行。

所以按国家*公告的规定,企业在出口时因为还未进行免抵退税申报,不用考虑免抵退税的影响,企业只需对出口业务是否应确认收入进行处理,一般会计处理如下:

借:应收账款

贷:主营业务收入-出口销售收入

同时结转成本,因为此时不用考虑免抵退税的影响,所以也无须将不得免征与抵扣税额转入营业成本,会计处理如下:

借:主营业务成本

贷:库存商品

2. 单证信息齐全时的会计处理

根据《国家*关于调整出口退(免)税申报办法的公告》,企业在单证信息齐全后进行免抵退申报,同时应根据免抵退税正式申报的出口销售额即单证信息收齐出口额计算免抵退税不得免征和抵扣税额,并填报在当期《*纳税申报表附列资料(二)》“免抵退税办法出口货物不得免征和抵扣进项税额”栏(第栏)、《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”栏(第栏)。

当月根据单证信息收齐出口额计算的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理如下:

借:主营业务成本

贷:应交税费-应交*(进项税额转出)

实务中,企业可以不管具体的业务,只需将当月《免抵退税申报汇总表》“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可。

根据上述规定免抵退税申报汇总表与*纳税申报表的“免抵退税不得免征和抵扣税额”和“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”一般不会出现差额。

如果年中出现差额,应做如下分析,并进行相应的会计处理:

例如所属期年6月免抵退税申报汇总表第栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”与*纳税申报表出现差额,根据差额的正负进行处理

(1)如果差额为正数,说明*申报时进项转出少了,而该转出应进入企业生产成本,故应在年7月调整时补提应转出的进项税额,账务处理如下:

借:主营业务成本 (差额)

贷:应交税费-应交*(进项税额转出) (差额)

(2)如果差额为负数,说明*申报时进项转出多了,而该转出应进入企业生产成本,故应在年7月调整时调减主营业务成本,账务处理如下:

借:主营业务成本 (差额)红字

贷:应交税费-应交*(进项税额转出)(差额)红字

如果该调整属于跨年事项,则应结合免抵退税申报的特点利用以前年度损益调整科目进行相应的会计处理。

3.免抵退税正式申报后次月的会计处理

(1)在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期应退税额”确认应退税额,账务处理如下:

借:其他应收款-应收出口退税

贷:应交税费-应交*(出口退税)

(2)在进行免抵退税正式申报的次月,企业应按照主管*部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的第栏“当期免抵税额”:

借:应交税费-应交*(出口抵减内销产品应纳税额)

出口企业的出口退税处理及账务处理?(出口企业的出口比例怎么算)

贷:应交税费-应交*(出口退税)

待企业收到了出口退税款时,再冲减“其他应收款-应收出口退税”,账务处理如下:

借:银行存款

贷:其他应收款-应收出口退税

4.免抵退转免税的会计处理

《关于出口货物劳务*和消费税政策的通知》规定:出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐*退(免)税凭证的出口货物劳务,适用*免税政策。

《国家*关于发布<出口货物劳务*和消费税管理办法>的公告》 进一步规定:“ 企业应在货物*出口之日(以出口货物*单〈出口退税专用〉上的出口日期为准,下同)次月起至次年4月日前的各*纳税申报期内收齐有关凭证,向主管*机关申报办理出口货物*免抵退税及消费税退税。逾期的,企业不得申报免抵退税。”

企业对于未收齐单也未申请逾期申报的,在次年的5月份应该对出口业务作免税申报。此时对于该笔出口业务,企业只是在出口时确认了收入,结转了成本,对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时企业只需对“免税”进行*会计处理。

根据规定,适用*免税政策的出口货物劳务,其进项税额不得抵扣,应当转入成本。在进行进项转出时,企业往往无法划分需要转出的进项税额。

根据《中华人民共和国*暂行条例》第十条和《中华人民共和国*暂行条例实施细则》的第二十六条,一般纳税人兼营免税项目或者非*应税劳务的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非*应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计。

在旧的出口退税政策下,在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本,企业在计算进项税额转出必须冲减该部分转出金额。

5.免抵退视同内销的会计处理

《关于出口货物劳务*和消费税政策的通知》规定:“出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的,除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征*的货物劳务外,如果未按规定申报免税,应视同内销货物和加工修理修配劳务征收*、消费税。”

据此,企业对于未收齐单证信息也未申请逾期申报的,超过免税申报期的要视同内销处理。此时对于该笔出口业务,企业也只是在出口时确认了收入,结转了成本,对免抵退税均未进行会计确认与核算。此时会计上主要是处理两个问题:

一是会计上如何体现营业收入类型的变化。在出口时,企业将该笔销售确认为“出口销售收入”,现需调整为“内销收入”,这些是免抵退企业会计上对营业收入常设的二级科目。会计上只需对主营业务收入的明细科目进行调整:

借:主营业务收入-出口销售收入

贷:主营业务收入-内销收入

如果是上年出口业务视同内销,则需要调整的“出口销售收入”与“内销收入”此时都要作为“以前年度损益调整”,故就收入类型变化不需要进行会计处理。

二是视同内销时要核算该业务的销项税额。对于视同内销业务因为没确认免抵退税额,自然无需对此进行调整,但是内销就意味着要计提销项税额。问题是计提的销项税对应哪个科目?这就涉及出口业务的合同价是含税价还是不含税价。根据视同内销的计税方法,一般贸易方式下,一般纳税人出口适用*征税政策的货物劳务,其应纳*按下列办法计算:

销项税额=出口货物离岸价÷(1+适用税率)×适用税率由此可见,在视同销售下,出口货物离岸价为含税价,那么计提的销项税额就应该冲销原确认的营业收入金额。所以冲销“主营业务收入-出口销售收入”时,应将其分为价税两部分,前述分录应该修改为:

借:主营业务收入-出口销售收入

贷:主营业务收入-内销收入

应交税费-应交*(销项税额)

如果是上年出口业务视同内销,则通过“以前年度损益调整”科目只反映该销项税额计提事项,会计处理如下:

借:以前年度损益调整

贷:应交税费-应交*(销项税额)

根据国家*公告,视同内销的一般都是上年业务。

出口货物若已按征退税率之差计算不得免征和抵扣税额并已经转入成本的,相应的税额应转回进项税额。即在旧的出口退税政策下,在出口确认收入、结转成本时就将“不得免征与抵扣税额”转入营业成本,如果视同内销的是适用旧出口退税政策的业务,理论上企业还须对“不得免征与抵扣税额”进行处理。实务上,因为进行视同内销*作时,企业会将视同内销金额作为负数填报在免抵退税申报*里,申报*计算“免抵退税不得免征与抵扣税额”时已冲减了该视同内销金额,故会计上直接在月底按汇总的“免抵退税不得免征与抵扣税额”处理即可

6.免抵退业务“退运”的会计处理

免抵退业务发生“退运”的实质是“销售退回”,而且企业在出口时已经确认了营业收入。根据会计准则,对于已经确认收入的售出商品发生退回的,企业应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。

此处的销售商品成本应包括两部分:一是结转的库存商品成本;二是免抵退税不得免征和抵扣税额转入的业务成本,但不包括应转回的“应交税费-应交*(出口退税) ”。另外,在*会计中,明细科目“应交税费-应交*(出口退税)”是用于核算免抵退税额用于“免抵”和“退税”的部分,发生退运时,理论上企业必须冲销“应交税费-应交*(出口退税)”。

但是根据国家*规定,已申报免抵退税的出口货物发生退运,及需改为免税或征税的,应在上述情形发生的次月*申报期内用负数冲减原免抵退税的申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整,跨年度的退运业务不再补征免抵退税款。

所以,对免抵退税的处理在*上作顺延处理即可,即应转出的进项税额和调整的免抵退税均已在当月的《免抵退税申报汇总表》体现,在会计上对上述业务合并处理即可,只是涉及“以前年度损益调整”时才需要单独将对应的不得免征与抵扣税额转入“以前年度损益调整”科目。

如果发生退运时,企业还未进行免抵退正式申报,则仅冲销确认的出口收入和结转的库存成本,不涉及对免抵退业务的会计调整。

标签: 出口企业的出口比例怎么算

本文链接地址:https://www.jiuchutong.com/gongshang/307923.html 转载请保留说明!

上一篇:个人所得税如何做账?(个人所得税如何查询)

下一篇:代扣代缴的境外企业所得税怎样入帐?(代扣代缴的境外收入企业所得税可以抵减吗)

  • 营业税金及附加的会计分录?(营业税金及附加怎么计提)

    营业税金及附加的会计分录?(营业税金及附加怎么计提)

  • 哪些税种属于中央地方共享税?(哪些税种属于中央固定收入)

    哪些税种属于中央地方共享税?(哪些税种属于中央固定收入)

  • 营业执照备案登记是什么意思(营业执照备案登记流程)

    营业执照备案登记是什么意思(营业执照备案登记流程)

  • 应付职工薪酬工会经费的计提依据(应付职工薪酬工资贷方有余额要怎么调整)

    应付职工薪酬工会经费的计提依据(应付职工薪酬工资贷方有余额要怎么调整)

  • 税收抵免与税收饶让的区别(税收抵免与税收的区别)

    税收抵免与税收饶让的区别(税收抵免与税收的区别)

  • 不应抵扣的增值税抵扣如何做记账凭证?(不应抵扣的进项税抵扣了怎么办)

    不应抵扣的增值税抵扣如何做记账凭证?(不应抵扣的进项税抵扣了怎么办)

  • 跨年度租金收入分期纳税的涉税处理是怎样的?(跨年度租金收入怎么算)

    跨年度租金收入分期纳税的涉税处理是怎样的?(跨年度租金收入怎么算)

  • 收入成本以前年度损益调整账务处理是怎样的?

    收入成本以前年度损益调整账务处理是怎样的?

  • 年会奖金需要交税吗(年会的奖金入什么科目)

    年会奖金需要交税吗(年会的奖金入什么科目)

  • 发票纳税人识别号310是什么意思?(发票纳税人识别号错了能重新开吗)

    发票纳税人识别号310是什么意思?(发票纳税人识别号错了能重新开吗)

  • 2018水利基金的计税依据(2020水利基金)

    2018水利基金的计税依据(2020水利基金)

  • 未分配利润怎么消化掉(未分配利润怎么处理)

    未分配利润怎么消化掉(未分配利润怎么处理)

  • 取得的分成收入该怎么计算并缴纳个人所得税?(取得的分成收入怎么计算)

    取得的分成收入该怎么计算并缴纳个人所得税?(取得的分成收入怎么计算)

  • 进项税额转出月末结转会计分录怎么做?(进项税额转出月底如何结转)

    进项税额转出月末结转会计分录怎么做?(进项税额转出月底如何结转)

  • 辅助生产车间照明用电计入哪个科目?(辅助生产车间照明用电计入哪个科目)

    辅助生产车间照明用电计入哪个科目?(辅助生产车间照明用电计入哪个科目)

  • 非限定性净资产年末怎么结转?(非限定性净资产相当于哪个科目)

    非限定性净资产年末怎么结转?(非限定性净资产相当于哪个科目)

  •  计提本月银行存款利息会计分录怎么写(计提本月银行借款利息是收付实现制还是权责发生制)

    计提本月银行存款利息会计分录怎么写(计提本月银行借款利息是收付实现制还是权责发生制)

  • 出口免退增值税怎么处理(出口免退增值税计算公式)

    出口免退增值税怎么处理(出口免退增值税计算公式)

  • 超期未认证进项税账务处理?(进项逾期未认证怎么办)

    超期未认证进项税账务处理?(进项逾期未认证怎么办)

  • 费用发生在上月本月支出该怎么做账?(当月发生的费用)

    费用发生在上月本月支出该怎么做账?(当月发生的费用)

  • 社保下月扣除本月如何申报个人所得税?(社保下个月扣款)

    社保下月扣除本月如何申报个人所得税?(社保下个月扣款)

  • 资产负债率怎么算?(资产负债率怎么调整到50%以下)

    资产负债率怎么算?(资产负债率怎么调整到50%以下)

  • 买房送地下室土地增值税如何清算? (买楼送地下室划算吗)

    买房送地下室土地增值税如何清算? (买楼送地下室划算吗)

  • 国税和地税代扣业务(国税代扣是什么意思) (代扣国地税什么意思)

    国税和地税代扣业务(国税代扣是什么意思) (代扣国地税什么意思)

  • 地税税务登记已注销如何恢复(税务登记注销后能重新登记吗) (税务登记成功后在哪里查询)

    地税税务登记已注销如何恢复(税务登记注销后能重新登记吗) (税务登记成功后在哪里查询)

  • 公司向个人购房如何抵增值税? (公司给个人买房,怎么做账)

    公司向个人购房如何抵增值税? (公司给个人买房,怎么做账)

  • 北京一证通如何报税? (北京一证通如何安装安全控件)

    北京一证通如何报税? (北京一证通如何安装安全控件)

  • 成都怎么交城乡医保? (成都城镇居民社保怎么缴费)

    成都怎么交城乡医保? (成都城镇居民社保怎么缴费)

  • 销售软件系统退货怎么退
  • 出口税率和出口关税税率一样吗
  • 降低个人税负什么意思
  • 从价计税消费税计算公式
  • 母公司获得分红怎么做账
  • 递延所得税资产和负债怎么计算
  • 房地产企业广告费扣除基数
  • 出售商品取得的收入300万元存入银行
  • 公司内帐和外账的区别
  • 进项税额大于销项税额需要结转吗
  • 退休人员在企业兼职规规定
  • 对方多开发票怎么处理
  • 税法上的营业收入与会计差异
  • 费用收入结转本年利润
  • 公司买了股票怎么做账
  • 应收账款现金收回金额有限制嘛
  • 非独立核算的分公司是什么意思
  • 未足额代扣代缴车船税
  • 暂估收入会计处理
  • 企业租车费用怎么处理方法
  • 四点帮你避开虚开发票
  • 信息服务业税收优惠政策
  • 饮料厂税率
  • 员工出差买的保险怎么入账
  • 注册了店面没有营业执照
  • 社保费现金收缴管理制度
  • 电脑qq音乐声音小怎么回事
  • 公司人格否认制度构成要件
  • 惠普笔记本电源适配器
  • ScanMailOutLook.exe - ScanMailOutLook是什么进程 有什么用
  • mom.exe是什么
  • 员工食堂餐费可以税前扣除吗
  • 小规模企业需要交几个点
  • vue如何实现打印
  • 本地部署gpt4
  • lstm输出多个预测值
  • 服务业销售收入
  • 进口固定资产支付的关税
  • 在发生以下的情况下,可判定货物
  • python模块的扩展名
  • mysql千万级数据group by
  • php访问mysql数据库函数
  • windows安装mq
  • 借调是原单位发工资吗
  • 出口合同的流程
  • 巧妙利用谐音的广告语
  • 融资租赁租金计算工具使用的主要过程
  • 为什么购买办公用品
  • 一般纳税人劳务税率是多少?
  • 工程在建期间的招待费计入什么科目
  • 实收资本的会计编码
  • 主营业务收入的概念
  • 单位的对公账户有利息吗
  • 延缓缴纳的企业所得税怎么做账
  • 金融服务银行
  • 年底暂估收入,年初怎么做
  • 发票开错了只能冲红票吗?
  • 五险一金是否需缴纳
  • 材料发票失控后如何处理
  • sql合并数据库
  • sqlserver数据库中的null值空值表示的是空格或零值
  • sqlserver判断数据库是否存在
  • mysql count详解及函数实例代码
  • u盘安装win7系统鼠标键盘没反应
  • ubuntu怎么用
  • windows 10 mobile apk
  • win8尝试修复
  • win7如何运行命令
  • win7一直出广告
  • win7系统电脑开机密码怎么设置
  • linux 如何
  • express如何使用
  • interview分析方法
  • python 设计
  • java语言基于对象
  • jquery控制css样式
  • 如何办理清税证书
  • 石油类资源税税率是多少
  • 红字发票税务局不愿意退税怎么处理
  • 浙江电子税务局app
  • 免责声明:网站部分图片文字素材来源于网络,如有侵权,请及时告知,我们会第一时间删除,谢谢! 邮箱:opceo@qq.com

    鄂ICP备2023003026号

    网站地图: 企业信息 工商信息 财税知识 网络常识 编程技术

    友情链接: 武汉网站建设