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固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表怎么填写(固定资产加速折旧最新税收政策2023)
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固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表怎么填写
根据《国家*关于发布<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,年版)>等报表的公告》(国家*公告年第号)中的"A《固定资产加速折旧(扣除)优惠明细表》"及"填报说明".
填报原则:
(1)自该固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"大于"一般折旧"的折旧期间内,必须填报本表.
税收折旧是指纳税人享受财税〔〕号、财税〔〕号、财税〔〕号等相关文件规定优惠政策的固定资产,采取税收加速折旧或一次性扣除方式计算的税收折旧额;一般折旧是指该资产按照税收一般规定计算的折旧金额,即该资产在不享受加速折旧情况下,按照税收规定的最低折旧年限以直线法计算的折旧金额.
固定资产税收折旧与会计折旧一致的,纳税人不涉及纳税调整事项,但是涉及减免税核算事项,在月(季)度预缴纳税申报时,需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表.
固定资产税收折旧与会计折旧不一致的,当固定资产会计折旧金额大于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时不进行纳税调增(相关事项在汇算清缴时一并调整),但需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表;当固定资产会计折旧金额小于税收折旧金额时,在月(季)度预缴纳税申报时进行纳税调减,同时需计算享受加速折旧优惠金额并将有关情况填报本表.
(2)自固定资产开始计提折旧起,在"税收折旧"小于等于"一般折旧"的折旧期限内,不填报本表.
固定资产本年先后出现"税收折旧大于一般折旧"和"税收折旧小于等于一般折旧"两种情形的,在"税收折旧小于等于一般折旧"折旧期内,仍需根据该固定资产"税收折旧大于一般折旧"的折旧期内最后一期折旧的有关情况填报本表,直至本年最后一次月(季)度预缴纳税申报.
(3)本表第5列仅填报纳税调减金额,不得填报负数.
(4)以前年度开始享受加速折旧政策的,若该固定资产本年符合第(1)条原则,应继续填报本表.
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