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案例分析企业支付劳务费税务处理如何操作？(企业的案例分析报告)
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案例分析企业支付劳务费*处理如何*作?
对于企业支付劳务费*处理如何*作，给您提供了一个案例，如下：
某企业外聘老师进行企业税收政策内训，约定讲课费净额为元，为了税前扣除，企业只能到主管*机关*，如将所代垫代扣的税费属于支付行为讲课费的一部分，则可在计算应纳税所得额时扣除，即通过讲课费净额元，倒算“含税”讲课费：
其中，劳务报酬业务所涉及的税种包括：按报酬金额的5%缴纳的营业税、按营业税税额的7%缴纳的城市维护建设税、按营业税税额的3%缴纳的教育费附加和劳务报酬所得税目计算缴纳的个人所得税。具体计算如下：
1.应缴纳营业税：讲课费×5%
2.应缴纳城市维护建设税：讲课费×5%×7%
3.应缴纳教育费附加：讲课费×5%×3%
4.应缴纳个人所得税：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=〔讲课费-讲课费×5%×（1+7%+3%）-费用扣除〕×适用税率-速算扣除数
其中费用扣除：每次收入不超过元的，定额减除费用元;每次收入在元以上的，定额减除%的费用。
单位或个人为纳税人代付税款的，应当将单位或个人支付给纳税人的不含税支付额（或称纳税人取得的不含税收入额）换算为应纳税所得额，然后按规定计算应代付的个人所得税款。计算公式为：
（1）不含税收入额不超过元的：
①应纳税所得额=（不含税收入额-）÷（1-税率）
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率
（2）不含税收入额超过元的：
①应纳税所得额=〔（不含税收入额-速算扣除数）×（1-%）〕÷〔1-税率×（1-%）〕
②应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
该企业支付的讲课费净额为元，没有超过元，如代垫代扣的税费计入讲课费之内，则：
应纳税所得额=（不含税收入额-）÷（1-税率），即“含税”讲课费×〔1- 5%×（1+%）〕-=（-）÷（1-%）
“含税”讲课费=〔（-）÷（1-%）+〕÷〔1- 5%×（1+%）〕=.（元）
其中，缴纳营业税及附加为.×5%×（1+%）=.（元）
缴纳个人所得税=〔（.-.）-〕×%=（元）
代垫代缴的税费：.+=.（元）
此时，企业实际支付的“含税”讲课费.元是由支付给师资的净额元和承付的税费.元两部分构成， 可以在计算应纳税所得额时扣除。
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