税务总局39号文(国家税务总局39号令) (国家税务总局39号文)

1. 国家税务总局号令

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沈阳号令全文是于年3月日发布的，全文如下

沈阳市新冠肺炎疫情防控指挥部通告（第号）

自3月日以来，在全体市民的共同努力下，全市疫情防控形势总体可控，但依然严峻复杂。为巩固来之不易的阶段性工作成果，统筹做好疫情防控和经济社会发展，根据各地区疫情防控形势，现就调整部分防控措施的有关事项通告如下：

一、沈北新区、法库县、康平县有序恢复生产、生活和工作秩序，并落实好常态化防控措施。

（一）所有防范区解除，现有封控区、管控区继续严格执行疫情防控相关措施。

（二）公交、地铁、有轨电车等公共交通继续暂停运营。

（三）健身房、体育场馆、桑拿、按摩、足疗、水疗、棋牌室、麻将馆、网吧、酒吧、迪吧、KTV、剧本杀、密室逃脱等非生活必需的密闭场所继续暂停开放。

（四）商场等人群密集场所限流%，并严格落实疫情防控措施。

（五）各类餐饮机构不允许堂食，只提供外卖服务。

（六）中小学、幼儿园等继续实行线上教学，学生儿童托管机构、线下教育培训机构等继续暂停服务。

（七）做好城市小区、村屯管控，人员进出严格落实查验行程码、健康码及检测体温、佩戴口罩、登记信息等措施。各地区要以街道为单元，常态化设置核酸检测点位，确保群众“愿检尽检、应检必检”。

（八）党政机关、企事业单位、生产经营单位的职工居住、工作在其他区、县（市）的，按照其他区、县（市）相应管控措施管理。

（九）人员非必要不跨区流动。

二、全市范围内的生产型企业，在严格落实封闭管理的前提下，可有序组织生产。在恢复生产前，企业须向属地疫情防控指挥部报批，属地疫情防控指挥部要严格审批并监督实施；相关审批材料要同步向市工业企业供应链保障专班（设在市工业和信息化局）报备。企业要压实疫情防控主体责任，严格落实疫情防控各项措施。发现不认真履行疫情防控措施的，立即关停。

三、全市党政机关、事业单位及驻沈各单位，在保证机关正常运转的情况下，尽量压缩办公人员，严格执行疫情防控的各项规定。

四、其他区、县（市）按照现行管控政策执行。

本通告自3月日起施行，后续将根据疫情防控形势动态调整。

沈阳市新冠肺炎疫情防控指挥部

年3月日

2. 国家税务总局号文件

　　（一）关于征税范围。《征求意见稿》基本延续了《条例》的规定，为巩固营改增成果，将“加工、修理修配劳务”并入“服务”，将“销售金融商品”从“服务”中单列，即增值税的征税范围为，在境内销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品，以及进口货物。

　　（二）关于纳税人和扣缴义务人。借鉴国际经验，《征求意见稿》规定，在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是增值税纳税人，但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税。境外单位和个人在境内发生应税交易的，以购买方为扣缴义务人。

　　（三）关于税率和征收率。为巩固营改增及深化增值税改革成果，《征求意见稿》对《条例》中规定的税率进行了相应的调整，将销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务、以及进口货物等适用税率调整为%；将销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、不动产，转让土地使用权，销售或者进口农产品等货物的适用税率调整为9%；销售服务、无形资产、金融商品的适用税率为6%，保持不变。同时，明确增值税征收率为3%。

　　（四）关于销售额。《征求意见稿》基本延续了《条例》的现行规定，明确销售额是纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益。

　　（五）关于期末留抵退税制度。为巩固深化增值税改革成果，按照增值税原理，《征求意见稿》借鉴国际经验，建立期末留抵退税制度，并授权国务院财政、税务主管部门制定具体办法。

　　（六）关于混合销售、兼营的规定。为巩固营改增成果，解决纳税人特殊情形的征税问题，《征求意见稿》延续“混合销售”从主、“兼营”分别核算纳税的理念，明确混合销售应从主适用税率或者征收率；兼营应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。

　　（七）关于税收减免。《征求意见稿》沿用了《条例》和原营业税暂行条例中的法定免税项目；同时明确除法定免税以外，根据国民经济和社会发展的需要，或者由于突发事件等原因对纳税人经营活动产生重大影响的，国务院可以制定增值税专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案。

　　（八）关于计税期间。为落实深化“放管服”改革精神，进一步减少纳税人办税频次，减轻纳税人申报负担，《征求意见稿》取消“1日、3日和5日”等三个计税期间，新增“半年”的计税期间。

　　（九）关于税收征管。结合征管实践，《征求意见稿》明确增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由税务机关委托海关代征。明确了纳税人、扣缴义务人的如实申报义务、发票管理及法律责任的原则性规定。

　　（十）关于过渡期安排。为平稳过渡，本法公布前出台的税收政策，确需延续的，按照国务院规定最长可以延至本法施行后的五年止。待过渡期结束，按照《征求意见稿》第三十条，根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以制定专项优惠政策，报全国人民代表大会常务委员会备案后继续执行。

《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》

增值税暂行条例及实施细则和财税（）号文件对比

　　第一章 总则

　　第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）发生增值税应税交易（以下称应税交易），以及进口货物，应当依照本法规定缴纳增值税。

　　【增值税暂行条例】

　　第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

　　第二条 发生应税交易，应当按照一般计税方法计算缴纳增值税，国务院规定适用简易计税方法的除外。

　　进口货物，按照本法规定的组成计税价格和适用税率计算缴纳增值税。

　　【增值税暂行条例】

　　第十四条 纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式：

　　组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

　　应纳税额=组成计税价格×税率

　　第三条 一般计税方法按照销项税额抵扣进项税额后的余额计算应纳税额。

　　简易计税方法按照应税交易销售额（以下称销售额）和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

　　【增值税暂行条例】

　　第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

　　第十一条 小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十七条 增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。

　　第十八条 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。

　　一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，个月内不得变更。

　　第十九条 小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。

　　第四条 增值税为价外税，应税交易的计税价格不包括增值税额。

　　第二章 纳税人和扣缴义务人

　　第五条 在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人，以及进口货物的收货人，为增值税的纳税人。

　　增值税起征点为季销售额三十万元。

　　销售额未达到增值税起征点的单位和个人，不是本法规定的纳税人；销售额未达到增值税起征点的单位和个人，可以自愿选择依照本法规定缴纳增值税。

　　第六条 本法所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位。

　　本法所称个人，是指个体工商户和自然人。

　　【增值税暂行条例实施细则】

　　第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

　　第十条 单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　个人，是指个体工商户和其他个人。

　　第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。

　　第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

　　应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

　　年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。

　　会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

　　第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。

　　除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　第七条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位和个人在境内发生应税交易，以购买方为扣缴义务人。

　　国务院另有规定的，从其规定。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　第三章 应税交易

　　第八条 应税交易，是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

　　销售货物、不动产、金融商品，是指有偿转让货物、不动产、金融商品的所有权。

　　销售服务，是指有偿提供服务。

　　销售无形资产，是指有偿转让无形资产的所有权或者使用权。

　　【增值税暂行条例实施细则】

　　第二条 条例第一条所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

　　条例第一条所称加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。

　　条例第一条所称修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

　　第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

　　3.所收款项全额上缴财政。

　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

　　第九条 本法第一条所称在境内发生应税交易是指：

　　（一）销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内；

　　（二）销售服务、无形资产（自然资源使用权除外）的，销售方为境内单位和个人，或者服务、无形资产在境内消费；

　　（三）销售不动产、转让自然资源使用权的，不动产、自然资源所在地在境内；

　　（四）销售金融商品的，销售方为境内单位和个人，或者金融商品在境内发行。

　　【增值税暂行条例实施细则】第八条条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指：

　　（一）销售货物的起运地或者所在地在境内；

　　（二）提供的应税劳务发生在境内。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

　　（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；

　　（二）所销售或者租赁的不动产在境内；

　　（三）所销售自然资源使用权的自然资源在境内；

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　第十三条 下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

　　（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【补充规定】《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告年第号）

　　境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

　　（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；

　　（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；

　　（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；

　　（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

　　第十条 进口货物，是指货物的起运地在境外，目的地在境内。

　　第十一条 下列情形视同应税交易，应当依照本法规定缴纳增值税:

　　（一）单位和个体工商户将自产或者委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　（二）单位和个体工商户无偿赠送货物，但用于公益事业的除外；

　　（三）单位和个人无偿赠送无形资产、不动产或者金融商品，但用于公益事业的除外；

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　【增值税暂行条例实施细则】

　　第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

　　（二）销售代销货物；

　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

　　（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

　　（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：

　　（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【补充规定】《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告年第号）：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔〕号文件印发)第十四条规定的视同销售服务。

　　第十二条 下列项目视为非应税交易，不征收增值税：

　　（一）员工为受雇单位或者雇主提供取得工资薪金的服务；

　　（二）行政单位收缴的行政事业性收费、政府性基金；

　　（三）因征收征用而取得补偿；

　　（四）存款利息收入；

　　（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

　　【增值税暂行条例实施细则】

　　第三条 条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

　　条例第一条所称提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

　　（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

　　2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

　　3.所收款项全额上缴财政。

　　（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

　　（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　【财税（）号文件附件2】

　　第一条

　　（二）不征收增值税项目。

　　2.存款利息。

　　第四章 税率和征收率

　　第十三条 增值税税率：

　　（一）纳税人销售货物，销售加工修理修配、有形动产租赁服务，进口货物，除本条第二项、第四项、第五项规定外，税率为百分之十三。

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，除本条第四项、第五项规定外，税率为百分之九：

　　1.农产品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

　　（三）纳税人销售服务、无形资产、金融商品，除本条第一项、第二项、第五项规定外，税率为百分之六。

　　（四）纳税人出口货物，税率为零；国务院另有规定的除外。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　【增值税暂行条例】

　　第二条 增值税税率：

　　（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为%。（备注：财政部、税务总局、海关总署公告年第号文件调整为%）

　　（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为%（备注：财政部、税务总局、海关总署公告年第号文件调整为9%）：

　　1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

　　3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；

　　5.国务院规定的其他货物。

　　（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。

　　（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

　　（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

　　税率的调整，由国务院决定。

　　第十四条 增值税征收率为百分之三。

　　【增值税暂行条例】

　　第十二条 小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

　　【财税（）号文件附件1】

　　第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

　　第五章 应纳税额

　　第十五条 销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的对价，包括全部货币或者非货币形式的经济利益，不包括按照一般计税方法计算的销项税额和按照简易计税方法计算的应纳税额。

　　国务院规定可以差额计算销售额的，从其规定。

　　【增值税暂行条例】

　　第六条 销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

　　第十六条 视同发生应税交易以及销售额为非货币形式的，按照市场公允价格确定销售额。

　　第十七条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　【增值税暂行条例】

　　第六条 销售额以人民币计算。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

　　第十八条 纳税人销售额明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，税务机关有权按照合理的方法核定其销售额。

　　【增值税暂行条例】

　　第七条 纳税人发生应税销售行为的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

　　第十九条 销项税额，是指纳税人发生应税交易，按照销售额乘以本法规定的税率计算的增值税额。销项税额计算公式：

　　销项税额=销售额×税率

　　【增值税暂行条例】

　　第五条 纳税人发生应税销售行为，按照销售额和本条例第二条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。销项税额计算公式：

　　销项税额=销售额×税率

　　第二十条 进项税额，是指纳税人购进的与应税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产和金融商品支付或者负担的增值税额。

　　【增值税暂行条例】

　　第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

　　当期进项税额大于当期销项税额的，差额部分可以结转下期继续抵扣；或者予以退还，具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。

　　进项税额应当凭合法有效凭证抵扣。

　　【增值税暂行条例】

　　第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产（以下统称应税销售行为），应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

　　当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

　　第八条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，为进项税额。

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和%的扣除率计算的进项税额，国务院另有规定的除外。进项税额计算公式：

　　进项税额=买价×扣除率

　　（四）自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

　　准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

　　第九条 纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　第二十二条 下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、服务、无形资产、不动产和金融商品对应的进项税额，其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产；

　　（二）非正常损失项目对应的进项税额；

　　（三）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；

　　（四）购进贷款服务对应的进项税额；

　　（五）国务院规定的其他进项税额。

　　【增值税暂行条例】

　　第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

　　（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

　　（四）国务院规定的其他项目。

3. 国家税务局号文

第一条 为了搞活管好城乡集市贸易，扩大商品流通，促进商品生产，活跃城乡经济，方便群众生活，根据国务院《城乡集市贸易管理办法》和有关法规，结合本市实际情况，制定本规定。

关联法规：

第二条 城乡集市贸易(以下简称集市)，是我国社会主义统一市场的组成部分。集市应在国家计划指导下，充分发挥市场调节作用。国家通过行政管理，保护合法经营，取缔非法活动，维护集市经济秩序。

国营商业要运用经济手段，开展购销活动，调节商品供求，平抑集市物价，发挥主导作用。

第三条 集市行政管理的主管部门是工商行政管理机关。集市的物价、税务、卫生、治安等管理工作，由各主管部门分工负责，协同进行。

区、县应建立集市管理委员会，由分管的区、县长主持，工商行政管理、商业、供销、粮食、农牧水产、物价、计量、税务、卫生、环卫、公安、市政工程等部门参加。乡、镇根据需要，可设立基层集市管理委员会。

集市管理委员会的职责是：协调、组织有关部门，共同管好集市，监督、检查有关法规、政策的执行，规划集市建设，研究解决集市管理的有关问题。

区、县工商行政管理部门应在集市建立管理机构，配备专职管理干部。

第四条 集市场地应纳入城镇建设规划，合理设置，任何单位和个人不得占用。

新建住宅区和卫星城镇，应在公建配套计划内。结合商业、服务业网点的规划和建设，配建室内集市商场。

改建旧城区和建设农村集镇，应结合中心菜场和集镇商业网点的设置，配建室内集市商场或棚顶集市商场。

第五条 设立集市，应根据不妨碍交通和方便群众购销的原则，由区、县人民政府批准。

集市不得占用道路。已占用道路的，应创造条件逐步迁入室内；个别确需临时占用的，应按市人民政府现行交通和道路管理的有关规定办理。

第六条 在集市从事经营活动的单位和个人，均须遵守本规定。

第二章　贸易管理

第七条 国营、集体工商企业按照批准的经营范围，可以在集市进行购销活动。

个体工商业户，持工商行政管理部门核发的营业执照，按照批准的经营范围，可以到集市设摊营业。

第八条 农村合作商业企业、农村从事常年或季节性贩运的个人，持居住地工商行政管理部门核发的营业执照或临时营业证明，可以贩运允许上集市的商品，不受行政区划和数量的限制。贩运肉食品的，还应持有产地兽医检疫或食品卫生监督机构的证明。

第九条 手艺匠人持工商行政管理部门核发的执照，可以在集市代客修理、加工或出售手工制品。

第十条 本市开业医务人员，持区、县卫生部门的开业许可证或行医证明书，以及工商行政管理部门核发的营业执照，可以在集市行医。

第十一条 机关、团体、部队、学校、企业、事业等单位在集市采购农副产品，不准抬价抢购、转手倒卖。

第十二条 除国家规定不准自由上市的农副产品以外，其余农副产品均允许在集市出售。

第十三条 国家允许企业自销的工业品，个体工业、手工业和农民家庭副业的产品，均允许在集市出售。

第十四条 自有的旧自行车、旧摩托车凭车辆牌证、身份证件或单位证明，自有的旧农机具、旧物料凭身份证件或单位证明，允许在指定的集市出售。

第十五条 出售大牲畜，须持有基层行政单位和兽医检疫机构的证明，允许在农村集市出售。无出售证明和检疫证明的大牲畜，不准出售、收购，不准宰杀。

苗禽、幼畜、家畜不准在市区集市出售。

第十六条 下列物品不准上集市出售：

(一)文物、珠宝、玉器、金银及其制品和国家规定不准上集市的外货；

(二)从粮店套购的统销粮食及粮票等各种票证；

(三)幼鱼、幼蟹及偷、抢、毒、炸的养殖水产品；

(四)未经计量管理部门批准生产和检验合格的计量器具；

(五)有毒、有害、污秽不洁、腐败变质、霉变的食物，病死、毒死或死因不明的禽、畜、水产及其制品，生食小水产品，以及市卫生行政管理部门规定不准出售的其它食品；

(六)管制刀具、易燃易爆物品、迷信品、违禁品；

(七)反动、荒诞、诲淫诲盗的书刊、画片、照片、唱片、录音带、录像带和其它制品；

(八)麻醉药品、毒限剧药、精神药品、剧毒物品、假药劣药；

(九)国家规定不准上集市的其它物品。

第十七条 无证游医、药贩，不准在集市行医、卖药。

第十八条 禁止以次充好、以假充真、掺杂使假、短尺少秤。

第十九条 严禁结伙成帮、强买强卖、囤积居奇、哄抬物价和其他欺行霸市的行为。

第二十条 在集市从事经营活动的单位和个人，应在集市管理机构指定的地段营业。

第二十一条 在集市设摊营业的，应按市工商行政管理局的规定缴纳集市管理费。集市管理费应用之于集市，不得移作它用。

兽医检疫机构可按规定收取检疫费。

其他单位不准在集市巧立名目，滥收费用。

第二十二条 一切应纳税的单位和个人，必须按照税法和税收管理规定照章纳税，接受税务机关的监督和检查。偷逃税款的，由税务机关按有关规定处理。

个体工商业户应建立简易进、销帐册，使用上海市税务局印制的上海市个体工商业统一发票。

第二十三条 集市要设置公平秤。

出售商品使用的计量器具应符合计量管理部门的规定。

出售和使用不合格计量器具的，由计量管理部门按有关规定处理。利用计量器具作弊，非法牟利的，追回其非法所得，并处罚款。

第二十四条 对下列违法行为，由工商行政管理机关分别不同情节，给予处理：

(一)未经批准从事购销活动或无证经营的，予以教育制止；不听教育的，可处罚款。

(二)不按指定地点设摊交易的，劝其到指定地点交易；不服从规劝的，可处罚款。

(三)偷逃集市管理费的，除责令其如数补交外，可处以罚款。

(四)出售文物，珠宝、玉器、金银及其制品和国家规定不准上集市的外货的，责令其到国家指定的收购单位交售；已售出或倒卖的，按国家有关法律、法规处罚。

(五)出售不准上集市的农副产品和工业品，商业部门需要的，可予以收购；已售出的，处以罚款。

(六)从国家粮店套购统销粮食或向居民收购统销粮食加价出售、换取商品的，没收其部分或全部粮食和货款；屡教不改的，加处罚款；情节严重的，加重处理。

(七)买卖计划供应票证或以票证换取商品的，没收其票证、商品和非法所得；屡教不改的，加处罚款。

(八)机关、团体、部队、学校、企业、事业等单位，抬价抢购、转手倒卖的，按规定处以罚款。

(九)无证游医、药贩在集市行医、卖药的，没收其收入及药品。

(十)以次充好、以假充真、掺杂使假、短尺少秤的，责令赔偿购买者损失，以假充真的商品应予没收；屡教不改的，加处罚款；属工商企业或有证个体工商业户，可并处短期停业，直至吊销营业执照；情节恶劣、后果严重的，按投机倒把行为处理。

(十一)结伙成帮、强买强卖、囤积居奇、哄抬物价和其他欺行霸市的，按投机倒把行为处理。

(十二)出售国家规定不准上集市的其它商品和违反本规定其它条款的，根据其不同情节，分别给予教育、罚款、没收商品等处理。

第二十五条 出售幼鱼、幼蟹及偷、抢、毒、炸养殖水产品的，由工商行政管理部门协同渔政、公安部门按本市有关水产养殖保护规定处理。

第二十六条 对工商行政管理部门处理不服的，可以在处理后十五天内向上一级工商行政管理机关提出申诉。

第二十七条 集市管理人员违反本规定徇私舞弊的，从严处理。

第三章　价格管理

第二十八条 国营、集体商业企业在集市出售农副产品，凡国家有规定价格的，应执行国家规定的价格；议购议销的，按照国家规定的品种范围和作价原则执行。

其他单位和个人出售农副产品，在国家法律、政策允许的范围内，价格由买卖双方议定。

第二十九条 国营、集体工商企业出售的工业品，应按国家规定价格执行。

个体商贩向国营商业批购国家有规定价格的工业品，不得以高于国家规定的零售价出售。

个体手工业户和家庭副业生产的产品价格，在国家法律、政策允许的范围内，由买卖双方议定。

第三十条 旧货的成交价格，由买卖双方议定。但旧工业品不准超过同类新商品国家规定的零售价格。

第三十一条 在集市出售商品，不准哄抬物价。固定店、摊要明码标价。

不准套购商店、菜场按照规定的零售价格供应的商品加价出售。

抢购或套购按照国家规定的零售价格供应的商品加价出售的，按规定处以罚款。

第四章　卫生管理

第三十二条 集市的食品卫生，按照《中华人民共和国食品卫生法(试行)》①和《上海市城乡集市贸易食品卫生管理规定》，加强管理。

注①本法已于《中华人民共和国食品卫生法》施行之日(年月日)废止。

关联法规：

第三十三条 集市管理机构应配备食品卫生检查人员，负责一般食品卫生和兽医检疫证明的查验工作。

区、县食品卫生监督机构负责集市食品卫生检查人员的技术培训和业务指导。

食品卫生监督机构负责食品卫生的监督检验工作。

兽医检疫机构负责畜、禽的检疫工作。

第三十四条 在集市出售的各类食品和各种食品容器、包装材料、食品用具，以及饮食摊使用的炊具、餐具，须符合国家和本市有关食品卫生的标准和管理规定。

第三十五条 违反本规定第 十六条第(五)项的，由食品卫生监督机构依法处理；造成严重后果、致人死亡或残疾的，由公安、司法机关依法处理。

第三十六条 集市管理机构应有专人负责管理集市的环境卫生。设摊者，必须保持摊位、棚架的整洁，搞好公用卫生。

第五章　治安管理

第三十七条 集市管理机构应配备治安纠察人员，负责维护集市的治安和交通秩序。集市治安纠察人员业务上受所在地公安机关的指导，执行任务时要佩戴公安机关制定的执勤标志。

公安机关应加强对集市的治安管理。

第三十八条 严禁在集市赌博、测字、算命；严禁伤风败俗、野蛮、恐怖、摧残演员身心健康、败坏社会主义精神文明的卖艺活动。违者，由公安机关依法处理。

第三十九条 违反本规定第 十六条第(六)、(七)、(八)项的，由公安机关没收其全部物品及非法收入；情节严重的，由公安、司法机关依法处理。

第四十条 在集市抢夺、扒窃、偷窃、诈骗、调戏妇女、行凶殴斗的，私刻公章、涂改或伪造证明、收赃、销赃的，以及其他危害社会治安的，由公安、司法机关依法处理。

第四十一条 冲击集市管理机构的，阻挠集市管理、税务等人员依法执行任务的，冒充集市管理、税务等人员勒索诈骗钱财的，以及其他严重扰乱集市秩序的，由公安、司法机关依法处理。

第六章　附　则

第四十二条 本规定经上海市人民代表大会常务委员会批准，由上海市人民政府颁布，自年8月1日起施行。上海市人民政府批准的《上海市农副产品市场管理暂行办法》同时废止。

第四十三条 国营、集体企业设立的农副产品交易市场，参照本规定执行。

第四十四条 上海市工商行政管理局可根据本规定制订实施细则，经上海市人民政府批准后施行。

4. 国家税务总局号令最新消息

建设用地使用权获取方式有多种，不管是自然人还是法人其主体身份都是适格的，在国土资源部号令中分别对招标、拍卖、挂牌三种出让形式做了详细的规定，要求其建设用地使用权人依法履行自己的权利和义务，同时建设用地使用权人必须保证无虚假隐瞒事实和贿赂行为，否则承担全部赔偿责任。

5. 税务总局号文件

虚开增值税发票，行政处理相关法律规定:

1，《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔〕号)

第一条、受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税的，应当依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税数额五倍以下的罚款；进项税金大于销项税金的，还应当调减其留抵的进项税额。利用虚开的专用发票进行骗取出口退税的，应当依法追缴税款，处以骗税数额五倍以下的罚款。

第二条、在货物交易中，购货方从销售方取得第三方开具的专用发票，或者从销货地以外的地区取得专用发票，向税务机关申报抵扣税款或者申请出口退税的，应当按偷税、骗取出口退税处理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关法规追缴税款，处以偷税、骗税数额五倍以下的罚款。

第三条、纳税人以上述第一条、第二条所列的方式取得专用发票未申报抵扣税款，或者未申请出口退税的，应当依照《中华人民共和国发票管理办法》及有关法规，按所取得专用发票的份数，分别处以一万元以下的罚款；但知道或者应当知道取得的是虚开的专用发票，或者让他人为自己提供虚开的专用发票的，应当从重处罚。

第四条、利用虚开的专用发票进行偷税、骗税，构成犯罪的，税务机关依法进行追缴税款等行政处理，并移送司法机关追究刑事责任。

2，《国家税务总局关于国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知的补充通知》 (国税发〔〕号)

有下列情形之一的，无论购货方(受票方)与销售方是否进行了实际的交易，增值税专用发票所注明的数量、金额与实际交易是否相符，购货方向税务机关申请抵扣进项税款或者出口退税的，对其均应按偷税或者骗取出口退税处理。

一、购货方取得的增值税专用发票所注明的销售方名称、印章与其进行实际交易的销售方不符的，即号文件第二条法规的“购货方从销售方取得第三方开具的专用发票”的情况。

二、购货方取得的增值税专用发票为销售方所在省(自治区、直辖市和计划单列市)以外地区的，即号文件第二条法规的“从销货地以外的地区取得专用发票”的情况。

三、其他有证据表明购货方明知取得的增值税专用发票系销售方以非法手段获得的，即号文件第一条法规的“受票方利用他人虚开的专用发票，向税务机关申报抵扣税款进行偷税”的情况。

3《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知 》(国税发〔〕号)

购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省(自治区、直辖市和计划单列市)的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关法规不予抵扣进项税款或者不予出口、退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。

购货方能够重新从销售方取得防伪税控系统开出的合法、有效专用发票的，或者取得手工开出的合法、有效专用发票且取得了销售方所在地税务机关或者正在依法对销售方虚开专用发票行为进行查处证明的，购货方所在地税务机关应依法准予抵扣进项税款或者出口退税。

如有证据表明购货方在进项税款得到抵扣或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的，对购货方应按《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔〕号)和《国家税务总局关于〈国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知〉的补充通知》(国税发〔〕号)的法规处理。

4，《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复 》(国税函〔〕号)

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》(国税发〔〕号)规定，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易，且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款；如不能重新取得合法、有效的专用发票，不准其抵扣进项税款或追缴其已抵扣的进项税款。

纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。

5，《国家税务总局关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》 (国家税务总局公告年第号)

纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。

税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定给予处罚。纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额。

6，《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告年第号)

现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：

纳税人通过虚发增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。

本公告自年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。

7，关于《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》的解读

虚开增值税专用发票，以危害税收征管罪入刑，属于比较严重的刑事犯罪。纳税人对外开具增值税专用发票，是否属于虚开增值税专用发票，需要以事实为依据，准确进行界定。

为此，税务总局制定发布了《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》。公告列举了三种情形，纳税人对外开具增值税专用发票，同时符合的，则不属于虚开增值税专用发票,受票方可以抵扣进项税额。

理解本公告，需要把握以下几点：

一、纳税人对外开具的销售货物的增值税专用发票，纳税人应当拥有货物的所有权，包括以直接购买方式取得货物的所有权，也包括“先卖后买”方式取得货物的所有权。所谓“先卖后买”，是指纳税人将货物销售给下家在前，从上家购买货物在后。

二、以挂靠方式开展经营活动在社会经济生活中普遍存在，挂靠行为如何适用本公告，需要视不同情况分别确定。

第一，如果挂靠方以被挂靠方名义，向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，应以被挂靠方为纳税人。被挂靠方作为货物的销售方或者应税劳务、应税服务的提供方，按照相关规定向受票方开具增值税专用发票，属于本公告规定的情形。

第二，如果挂靠方以自己名义向受票方纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或者应税服务，被挂靠方与此项业务无关，则应以挂靠方为纳税人。这种情况下，被挂靠方向受票方纳税人就该项业务开具增值税专用发票，不在本公告规定之列。

三、本公告是对纳税人的某一种行为不属于虚开增值税专用发票所做的明确，目的在于既保护好国家税款安全，又维护好纳税人的合法权益。换一个角度说，本公告仅仅界定了纳税人的某一行为不属于虚开增值税专用发票，并不意味着非此即彼，从本公告并不能反推出不符合三种情形的行为就是虚开。

比如，某一正常经营的研发企业，与客户签订了研发合同，收取了研发费用，开具了专用发票，但研发服务还没有发生或者还没有完成。这种情况下不能因为本公告列举了“向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务”，就判定研发企业虚开增值税专用发票。

8，《国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定》(中华人民共和国国务院令第号 )

第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

(一)为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(二)让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

(三)介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

第三十七条　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

非法代开发票的，依照前款规定处罚。

第四十条　对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的单位和个人，税务机关可以向社会公告。

第四十一条　违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

9，《国家税务总局关于修改中华人民共和国发票管理办法实施细则的决定》 (国家税务总局令第号)

第三十四条 税务机关对违反发票管理法规的行为进行处罚，应当将行政处罚决定书面通知当事人；对违反发票管理法规的案件，应当立案查处。

对违反发票管理法规的行政处罚，由县以上税务机关决定；罚款额在元以下的，可由税务所决定。

第三十五条 《办法》第四十条所称的公告是指，税务机关应当在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上公告纳税人发票违法的情况。公告内容包括：纳税人名称、纳税人识别号、经营地点、违反发票管理法规的具体情况。

第三十六条 对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理

6. 国家税务总局号令是什么

对于未委托具备相应资质的设计单位编制开采设计或者开采方案，以及周边米范围内存在生产生活设施的小型露天采石场，安全生产监督管理部门不得对其进行审查和验收。

7. 国税发号文

根据你的问题，查到相关答案如下，请根据需要查询使用：

1、国税发[]号 国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知[条款失效]

提示：

（1）、依据国家税务总局公告年第号 国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告 ，本法规第五条自年8月1日起全文废止。

（2）、依据国家税务总局公告年第号 国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 ，本法规第二十八条自年5月1日起废止。

（3）、依据国家税务总局公告年第号 国家税务总局关于推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 ，本法规第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条自年1月1日起废止。

2、国税发[]号 国家税务总局关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知，仍然有效。

8. 国家税务号文件

先进制造业增量留抵退税政策自年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

4.申请退税前个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5.自年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。