企业代收财政性资费有哪些财税处理？ (企业代收行政事业性收费)

一、企业代收财政性资费有哪些财税处理？

推荐整理分享企业代收财政性资费有哪些财税处理？ (企业代收行政事业性收费)，希望有所帮助，仅作参考，欢迎阅读内容。

文章相关热门搜索词:企业代收财政性资费有哪些财税处理？ ,内容如对您有帮助，希望把文章链接给更多的朋友！

对于代收费用的税务处理主要体现在营业税、企业所得税及土地增值税的相关税法规定中。　　1、营业税　　按照营业税相关规定，房地产开发企业代收的价外费用需要缴税。《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令号）第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。　　《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　（三）所收款项全额上缴财政。　　根据营业税的相关政策规定，代收费用原则上应当作为价外费用缴纳营业税，即只要房地产开发公司代为收取了，不论其是否计入房价内或是否开票（与企业所得税、土地增值税区别之处），原则上都要作为计税依据计入到营业额中。但是对于一些特殊的代收费用是不需要纳营业税的，如符合上述三个条件的代收的政府性基金和行政事业性收费，如代收的住房专项维修基金，《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》（国税发[]号）有明确规定。其他代收费用都要作为价外费一并计征营业税及其附加。作为代收的印花税、契税由于本身是税而不是代收的费用所以无需计征。　　2、企业所得税　　根据国家税务总局《关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理办法的通知》（国税发[]号）第五条规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。　　第十六条规定，企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。　　可见，在企业所得税上代收费用是否需要缴税，关键看开发企业是否将代收费用纳入房价内以及是否将代收费用开具了发票。如果开发企业将代收费用开具了发票或纳入了房价内，那么就需要计收入，当向有关部门缴纳时可以作为成本费用扣除，反之则不必作为收入，同时也不必计入成本费用。所以代收费用在企业所得税上即使计入收入，也仅相当于“平进平出”“全收全付”，不会影响所得税款本身，最多只是影响以收入为基数的业务招待费、广告宣传费的扣除限额而已。　　3、土地增值税　　根根财政部、国家税务总局《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字[]号）第六条规定，对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计%扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。　　国家税务总局《关于印发土地增值税清算鉴证业务准则的通知》（国税发[]号）第二十五条规定，对纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理：　　（一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。　　（二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。　　国家税务总局《关于印发土地增值税清算管理规程的通知》（国税发[]号）第二十八条规定，代收费用的审核，对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基数的情形。　　综上，代收费用在土地增值税上政策是一贯的，从财税字[]号文件规定起，到国税发[]号文件，再到国税发[]号文件，政策并没有什么新变化，只是又一次强调了代收费用的处理规定而已。至于计征与否就是看代收费用是否计入房价内，并且此代收费用必须是县级以上人民政府要求房地产开发企业代收的。所以代收费用在土地增值税上的规定是确定且明确的。　　案例及解析　　某市税务稽查局检查某房地产开发公司，此公司xx年营业收入万元，其他应付款账户万元，经查其他应付款账户发现该公司xx年至xx年在销售商品房时向客户收取的住房专项维修基金、管道燃气初装费、有线电视初装费等代收费用共计万元（其中专项维修基金万元），对于万元的代收费用此公司未做任何税务处理。　　稽查处理决定：　　1、专项维修基金万元，符合国税发[]号文件规定，不计征营业税，其余万元未按税法规定申报纳税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条、第二条、第四条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条以及征管法及其实施细则等的规定，追缴该公司代收款项营业税及附加，加收滞纳金，并处所偷税款%以上5倍以下的罚款。本案：补缴营业税及附加×5.6%＝.2（万元）。注：当地地方教育费附加比例为2%.滞纳金按日加收，以万分之五比率计算，处少缴税款%的罚款金额计.6万元。　　2、因代收款项票据由委托方开具，根据国税发[]号文的规定，此代收代付款项不并入应纳税所得额缴纳企业所得税。　　3、因为代收费用单独核算未并入房价内，所以也不用缴纳土地增值税。　　

二、政府财税工作思路？

政府财税工作的总体思路就是要勒紧裤腰带过日子，财权中央化以前实行国地税分家。地方政府在财税收入中占有很大的比例，现在。中央已经意识到这个问题，要求把所有的财权事权都收回到中央，这对我们的经济发展是非常有利的。

三、政府财税款存在什么银行？

存在国库。

所谓国库，是政府确定的商业银行，基本上是四大行。北京的国库行是工行。

国库行不能动用国库资金从事自身业务，不算本行存款，却要按照财政和税务部门的工作要求办理大量结算，账务，统计工作，需要投入一组人马替政府看着钱。干国库这活对于银行来讲不挣钱，属于政治任务。

四、承担客户考察费用如何进行财税处理？

主要是看考察是为什么，做帐一切以真实业务发生来做帐。比如考察是为了卖东西，承担得考察费可以记入销售费用。

五、代收代付费用怎么处理金蝶？

代收代付费用，在金蝶财务软件上做账，代收款项的时候，借：银行存款/库存现金，贷：其他应付款；

把代收的款项付出去的时候，借：其他应付款，贷：银行存款/库存现金

六、公车拍卖的财税处理？

答：根据财政部、国家税务总局《关于旧货和旧机动车增值税政策的通知》【财税[]号】“纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4％的征收率减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税所以单位车辆卖给个人，价格低于原值的话是免税的！

七、代收红包是什么费用？

就是移动代为收费的，也就是说不是移动收的费用，中国移动通信的代收费是属于其他服务商向你收取的费用，由他们代收的。

你直接给客服打电话，有的没有必要的费用直接取掉就行。

开通了一些订制或点播扣费业务了 ，找投诉，如果确实不是你自己 开通的，可以被归还的

八、什么叫代收费用？

代收费就是电信等运营商替其他SP商代收的费用，一般就是当地电信公司的一些增值业务费，还有就是SP商所提供的一些网站信息费，可以联系电信工作人员，让他们帮你取消，如果不取消的话每个月还会继续收费的。 代收费虽然非常方便，但是也滋生了大量侵犯用户权益的行为。

甚至一度有专家认为：电信部门代收费是乱收费的根源。任何收费服务都应该征得用户同意，并且双方有书面协议才能合情合理。

大多代收费项目是在用户不知情，或者不了解的状态下征收的，严重侵犯了用户的知情消费权益。 随着手机上网的普及，sp服务商和用户之间的纠纷也会越来越多，所以广大用户在查询一些信息是一定多加注意，不要跳入sp点陷阱。

如果你没有定制过任何的网站信息，但在打出话单后会看到代收费一般就是SP商提供的信息费，大部分都是包月的，SP商会在一段时间内免费为用户提供一些信息服务，但到期后就开始收取用户的费用，所以一定要经常去打单核查自己的话费。

九、代收费用怎么开票？

1、代收水电费的单位没有与水电供应单位签订委托代收水电费协议，视为销售水电，缴纳增值税。这时代收水电费的单位必须向业主开具增值税发票。　　若收水电费的单位为增值税一般纳税人，业户要求开具增值税专用发票的，收水电费的单位应向业主开具增值税专用发票，同时支付给电业局的电费增值税也可抵扣。　　若收水电费的单位为增值税小规模纳税人，业户要求开具增值税专用发票的，可到税务机关代开。 　　

2、如果收水电费的单位与水电供应单位签订了委托代收代缴合同，收水电费的单位只是负责代收代缴，平价收取水电费，则应由水电供应单位向业户开具发票。收水电费的单位不用出具发票。 　　扩展阅读　　对物业公司代收的水电费开具发票问题，没有国家相关法规的明确规定。但各地的地税局有的出台文件对此进行了明确：　　广东地税《转发国家税务总局关于物业管理企业的代收费用有关营业税问题的通知》（粤地税函[]号）规定，物业管理企业代收的费用，一律使用地方税务部门监制的发票。　　广州地税《印发〈广州市地方税收发票管理若干规定〉的通知》（穗地税发[]号）规定，业户（出租方）向承租户收取水电费，不论收回的水电费是否支付给供水、供电部门，均应在收取租金的《服务发票》（或向税务机关订购的《物业管理发票》）上分别注明。

十、金银首饰的相关财税处理？

金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额 计征消费税。

为此，现行会计制度规定，金银首饰连同包装物销售的，应分别按情况进行会计处理：

(1)随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同销售的商品一并计入商品销售收入。

因此包装物应交的消费税与金银首饰本身销售应交的消费税应一并计入销售税金. (2)随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入。

因此包装物应交的消费税应计入其他业务支出。 《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》〔（）财税字第号〕，自年1月1日起，所有金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（金银首饰）的消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

有金银首饰零售业务的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目，核算金银首饰应缴纳的消费税。