不得抵扣的进项税额会计分录(不得抵扣的进项税额转出会计分录)

编辑：rootadmin

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不得抵扣的出项税额管帐分录

答：关于按规则不予抵扣的出项税额，账务处置上接纳差别的办法：

(1)购入货色时即能认定其出项税额不行抵扣的。如购进牢固财产，购入货色间接用于免税名目，或许间接用于非应税名目，或许间接用于个人福利以及团体消耗的，其*公用*上说明的*额，记入购入货色及承受劳务的本钱。

例1：B公司从C公司购入一台不需装置的装备，价款为100万元，*公用*上说明税款为17万元，金钱已经领取。

借：牢固财产1170000

贷：银行入款1170000

(2)购入货色时不行间接认定其出项税额可否抵扣的，其*公用*上说明的*额，依照*管帐处置办法记入“应交税金-应交*(出项税额)”科目，假如这局部购入货色当前用于按规则不得抵扣出项税额名目的，应将原已经记入出项税额并已经领取的*转入相关的承当者给以承当，经过“应交税金-应交*(出项税额转出)”科目转入相关的“在建工程”、“对付福利费”、“待处置财富损溢”等科目。如没法精确分别不得抵扣的出项税额的，应按*法例规则的办法以及公式停止计较。

例2：某平易近营制作企业购入一批资料，*公用*上说明的*额为20.4万元，资料价款为120万元。资料已经入库，货款已经经领取(假定该企业资料接纳实践本钱停止核算)。资料入库后，该企业将该批资料的一半用于工程名目。依据该项经济营业，企业可作以下管帐分录：

①资料入库

借：原资料1200000

应交税金-应交*(出项税额)204000

贷：银行入款1404000

②工程领用资料

借：在建工程702000

贷：应交税金-应交*(出项税额转出)102000

原资料600000

(3)非一般丧失的在产物、产废品所用购进货色或应税劳务。

按税法例定，非一般丧失的在产物、产废品所耗用的购进货色或应税劳务的出项税额不得从销项税额中抵扣。当发作非一般丧失时，起首计较出在产物、产废品中耗用货色或应税劳务的购进额，而后作响应的账务处置，即按非一般丧失的在产物、产废品的实践本钱与担负的出项税额的算计数，借记“待处置财富损益———待处置活动财产损益”科目，按实践丧失的在产物、产废品本钱贷记“消费本钱———根本消费本钱”、产废品科目，按计较出的应转出的税金数额，贷记：“应交税金——应交*(出项税额转出)”科目。

例3：A企业1998年8月因为堆栈坍毁毁损产物一批，已经知丧失产物账面代价为80000元，当期总的消费本钱为420000元。此中耗用外购资料、低值易耗品等代价为300000元，外购货色均合用17%*税率。

则：丧失产物本钱中所耗外购货色的购进额=80000*(300000/420000)=57144(元)

应转出出项税额=57144*17%=9714(元)

响应管帐分录为：

借：待处置财富损溢——待处置活动财产损溢89714

贷：产废品80000

应交税金-应交*(出项税额转出)9714。

甚么是不得抵扣的出项税?

不得抵扣的出项税：用于浅易计税办法计税名目、免征*名目、个人福利或许团体消耗[口诀：“简免夫(福)人”]的购进货色、加工修缮修配劳务、效劳、有形财产以及不动产，不得抵扣出项税额。以下名目的出项税额不得从销项税额中抵扣：

一、用于非*应税名目、免征*名目、个人福利或许团体消耗的购进货色或许应税劳务；

二、非一般丧失的购进货色及相干的应税劳务；

本文具体引见了不起抵扣的出项税额管帐分录该当怎样做，也引见了甚么是不得抵扣的出项税额。动作一位普通征税人企业的财政管帐，能够会常常碰到不得抵扣的出项税额，必然要学会怎样处置，处置方法如本文所示。假如你不太大白，那末征询一下在线教师吧。